【正文】 1減：境外所得抵免所得稅額 元；1實(shí)際應(yīng)納所得稅額 元；1減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 元；1本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額 元。若被鑒證對(duì)象為房開企業(yè)，應(yīng)將當(dāng)開發(fā)項(xiàng)目的完工情況在此部分予以簡述，若存在完工項(xiàng)目，應(yīng)說明對(duì)完工項(xiàng)目的所得稅納稅審核情況，并應(yīng)附報(bào)完工項(xiàng)目差異調(diào)整的相關(guān)納稅審核資料及相關(guān)附表。首先，從總體上對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、科目余額表、總賬及明細(xì)賬進(jìn)行復(fù)核，以確信企業(yè)會(huì)計(jì)核算的正確性和會(huì)計(jì)資料之間的相關(guān)性；其次，依據(jù)配比原則對(duì)收入、成本、費(fèi)用等損益類項(xiàng)目進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)收入，審查是否存在非本期費(fèi)用在本期扣除問題，并通過抽查憑證的方式，審查其原始憑證的真實(shí)性、合法性；第三，按照稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理進(jìn)行審查，確定本期折舊、攤銷金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否需要納稅調(diào)整；第四，按照稅法規(guī)定對(duì)收入總額及稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行審核，對(duì)于不符合稅法規(guī)定或超過稅法規(guī)定扣除限額的支出項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整，最終確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額（或虧損額）?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)（若虧損，則為：XX虧損情況）的審核過程及主要實(shí)施情況經(jīng)審核，貴公司能夠認(rèn)真地執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，有較為健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度并能有效執(zhí)行。我們的責(zé)任是，按照的國家法律法規(guī)及其有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)貴公司的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核鑒證，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表意見，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。XX年 月 日第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)無保留意見公司企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（若虧損，則標(biāo)題為：虧損審核鑒證報(bào)告）（若被鑒證對(duì)象為房開企業(yè)，則應(yīng)在報(bào)告主標(biāo)題下以副標(biāo)題形式注明：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算”字樣）xx稅鑒字[]第 號(hào)公司：我們接受委托于 年 月 日至 年 月 日,對(duì)貴公司企業(yè)所得稅匯算清繳情況（或XXX虧損情況）進(jìn)行了審核。（三）事項(xiàng)的審核情況。（一）事項(xiàng)的審核情況。（貴公司200 會(huì)計(jì)利潤總額為 元）三、鑒證意見經(jīng)審核，我們對(duì)貴公司 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)持有重大異議，經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問題上未能達(dá)成一致意見。我們對(duì)貴公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)納稅申報(bào)表和其他納稅資料進(jìn)行了審核和驗(yàn)證，并根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)所得稅的法律法規(guī)規(guī)定，在專業(yè)判斷的基礎(chǔ)上對(duì)納稅事項(xiàng)的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行了驗(yàn)算。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。(二)企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性?，F(xiàn)將鑒證情況報(bào)告如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況(一)企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，發(fā)表鑒證意見。XX年 月 日企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（否定意見）XXXXXX公司：我們接受委托，對(duì)貴公司XX的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。（貴公司200 會(huì)計(jì)利潤總額為 元）三、鑒證意見經(jīng)審核，我們發(fā)現(xiàn)，下列事項(xiàng)可能對(duì)確認(rèn)應(yīng)納所得稅額產(chǎn)生重大影響，因?qū)徍朔秶艿较拗?，我們?duì)該企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)無法表明意見。我們對(duì)貴公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)納稅申報(bào)表和其他納稅資料進(jìn)行了審核和驗(yàn)證，并根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)所得稅的法律法規(guī)規(guī)定，在專業(yè)判斷的基礎(chǔ)上對(duì)納稅事項(xiàng)的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行了驗(yàn)算。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。(二)企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性?，F(xiàn)將鑒證情況報(bào)告如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況(一)企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，發(fā)表鑒證意見。XX年 月 日附件一：ＸＸＸＸ有限公司企業(yè)基本情況及企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明一、企業(yè)基本情況二、會(huì)計(jì)利潤差異說明三、納稅調(diào)整事項(xiàng)說明（一）、納稅調(diào)增事項(xiàng)（二）、納稅調(diào)減事項(xiàng)四、其他事項(xiàng)說明企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（無法表明意見）XXXXXX公司：我們接受委托，對(duì)貴公司XX的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。本鑒證報(bào)告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師無關(guān)。四、保留意見事項(xiàng)具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)的說明詳見附件。二、審核利潤情況：貴公司200 的會(huì)計(jì)報(bào)表由 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告文號(hào)為 號(hào)，審定貴公司200 的會(huì)計(jì)利潤為 元。(三)審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。在審核過程中，我們實(shí)施了包括審核會(huì)計(jì)賬簿、抽查會(huì)計(jì)憑證和審核納稅申報(bào)資料等在內(nèi)的審核程序，并獲取了貴公司提供的有關(guān)各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)賬、表、證、實(shí)不符事項(xiàng)。貴公司按照會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)要求設(shè)立總賬和明細(xì)賬，對(duì)業(yè)務(wù)收入、支出、貨物進(jìn)出、費(fèi)用報(bào)銷、投資、固定資產(chǎn)管理、薪酬等日常業(yè)務(wù)制定各項(xiàng)相關(guān)核算制度，審核中未發(fā)現(xiàn)重大未遵守情況。在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和其有關(guān)政策規(guī)定，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。貴公司的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，編制相應(yīng)申報(bào)表，并對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。附件: 1．企業(yè)基本情況及企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明 2．企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表 3．稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件XXXXXXX稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國注冊(cè)稅務(wù)師中國注冊(cè)稅務(wù)師中國建議貴公司及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。（貴公司200 會(huì)計(jì)利潤總額為 元三、鑒證意見經(jīng)審核后的應(yīng)納所得稅額1．納稅調(diào)整增加額： 元； 2．納稅調(diào)整減少額： 元； 3．境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損： 元； 4．納稅調(diào)整后所得額： 元； 5．彌補(bǔ)以前虧損： 元； 6．應(yīng)納稅所得額：