【正文】 情況，至少每年向客戶寄發(fā)一次對(duì)賬單。 （ 8）嚴(yán)格銷售與收款控制制度。 （ 7）嚴(yán)格采購與付款控制制度。 （ 6）嚴(yán)格籌資控制制度。各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)都必須符合國(guó)家的投資政策和證券交易政策，不得進(jìn)行非法投資活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部報(bào)告制度，以全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的報(bào)告反映工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)中的重要信息；建立工程項(xiàng)目定期或不定期的會(huì)計(jì)分析制 17 度，及時(shí)發(fā)現(xiàn) 問題并向有關(guān)方面反映，避免或減少損失；建立良好的工程物質(zhì)控制系統(tǒng)，定期或不定期的對(duì)工程物質(zhì)進(jìn)行盤點(diǎn)，保證工程物質(zhì)的安全性。對(duì)于無形資產(chǎn)應(yīng)做好無形資產(chǎn)原始價(jià)值的會(huì)計(jì)核算，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)核算。 （ 3）嚴(yán)格無形資產(chǎn)控制制度。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理 。 （ 2）嚴(yán)格實(shí)物資產(chǎn)控制制度。收、支兩條線及票據(jù)與銀行印鑒的使用實(shí)行分離并用制。 充分保證提供企業(yè)隨時(shí)需要支出的現(xiàn)金，對(duì)日?，F(xiàn)金流量通過預(yù)算管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異、保證預(yù)算的執(zhí)行。企業(yè)的所有收入（包括業(yè)務(wù)收入、投資收益、租賃收入等）都必須及時(shí)、全部納入賬內(nèi)核算，不準(zhǔn)移轉(zhuǎn)核算到其他公司， “ 體外循環(huán) ” 或私設(shè)“ 小金庫 ” 。 部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查、考核缺乏明確 有力的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，形成了干與不干一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣，獎(jiǎng)勵(lì)無法兌現(xiàn)，懲處也落不到實(shí)處的局面，從而削弱了職工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性和警覺性。 16 部分單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，過于強(qiáng)調(diào)其嚴(yán)密性和完整性，控制點(diǎn)選擇過多，為此增設(shè)機(jī)構(gòu)、增加手續(xù)和程序，造成大量重復(fù)勞動(dòng)，企業(yè)成本上升。在已建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的企業(yè)中，相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和合理性，主要表現(xiàn)在： 部分企業(yè)不能因地制宜，因人而異地制定本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，脫離實(shí)際，好高騖遠(yuǎn)，建立空中樓閣似的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或者照搬、照抄其他企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無法適合本企業(yè)的內(nèi)部組織形式。s Publishing House, 2021 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 15 附 錄 附錄 1 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及對(duì)策 Rachel . Pownall *, Kees G. Koedijk 摘 要 本文就 我國(guó) 市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 條件 下 ， 企業(yè) 的內(nèi) 部會(huì) 計(jì)控制 制度 缺乏 科學(xué) 性和 合理性的現(xiàn)實(shí)，對(duì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度試作一些探討： 度； ； ； ；。 Evidence on Debt Restruring,2021,。 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 14 參考文獻(xiàn) [1] 王照榮 . 談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 [J]. 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) , 2021,(09) [2] 馮曉煒 .中華人民共和國(guó)財(cái)政部 .企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 [S]， 2021。 此外，還有許多沒有提及姓名的同學(xué)和朋友，在我學(xué)習(xí)和論文撰寫期間給我?guī)椭完P(guān)照，我表示由衷的感謝。 在我的論文寫作過程中，得到講師 的細(xì)心指導(dǎo)，為我順利完成論文寫作奠定了基礎(chǔ)，并進(jìn)一步強(qiáng)化和豐富了相關(guān)理論知識(shí)。根據(jù)近幾年來企業(yè)發(fā)展的動(dòng)態(tài)來預(yù)測(cè)，內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，它的健全完善與否決定著企業(yè)的存亡盛衰。 結(jié)論 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 12 當(dāng)前許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙企業(yè)的發(fā)展，因此，在新的形勢(shì)下，必須高度重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立及完善問題，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證企業(yè)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置合理及職責(zé)權(quán)限，合理劃分，真正做到職務(wù)的相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，防止、發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保 證會(huì)計(jì)資料真實(shí)合法，完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而逐步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展。企業(yè)文化史隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及于此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。 加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)際上是通過對(duì)人的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)活動(dòng)的控制，因此人文環(huán)境也是影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制好壞的一個(gè)重要因素。 建立健全內(nèi)部外部會(huì)計(jì)人員考評(píng)激勵(lì)機(jī)制 獎(jiǎng)罰激勵(lì)措施是一個(gè)調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效措施。要定期組織業(yè)務(wù)輪訓(xùn)，搞好后續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的適應(yīng)能力；要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德法制教育，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)制度辦事，以法律準(zhǔn)則作為自己行動(dòng)指 南。首先要強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位的法律責(zé)任，要為會(huì)計(jì)人員行使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能提供保障，其次要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，以身作則地嚴(yán)格遵守制度的規(guī)定，實(shí)行相應(yīng)的管理政策以保護(hù)制度的切實(shí)執(zhí)行與發(fā)揮作用。對(duì)外部審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化。其次要提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。 健全內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化外部審計(jì) 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 10 審計(jì)機(jī)制的建立是評(píng)價(jià)與促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度健全和執(zhí)行程度的主要手段。首先，財(cái)政、審計(jì)及證券監(jiān)管等部門要合理分工，定期互通情報(bào)，形成有效地監(jiān)督合力；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所等監(jiān)管檢查的制度化、經(jīng)?；?，提高檢查的覆蓋面，在當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)信任危機(jī)嚴(yán)重的情況下，覆蓋面最好能達(dá)到百分之百。對(duì)各企業(yè)共同內(nèi)容和環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)做出具有規(guī)范的原則一些，以便于各企業(yè)在制定本單位的內(nèi)部控制制度時(shí)有一定靈活性，使其內(nèi)部控制制度具有適應(yīng)性。為此，應(yīng)考慮兩個(gè)方面：一是內(nèi)容上的規(guī)范化。鑒于上訴情況 ，我認(rèn)為在我國(guó)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)從基礎(chǔ)層面入手，先抓薄弱環(huán)節(jié)，抓好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理。其次，不能按照西方國(guó)家的管理模式，必須結(jié)合我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀。二是法律制度健全、規(guī)范，人民執(zhí)法意識(shí)較強(qiáng)，如果不能盡職履行自己職責(zé)，輕者別解雇，重者要承擔(dān)法律責(zé)任。究其原因，一是市場(chǎng)化程度高，競(jìng)爭(zhēng)激烈。 首先，要學(xué)習(xí)西方經(jīng)濟(jì) 發(fā)達(dá)國(guó)家重視加強(qiáng)內(nèi)控制度的觀念。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè) 定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督軟化問題嚴(yán)重 。 內(nèi)部審計(jì)法律和實(shí)踐基礎(chǔ)的薄弱 在實(shí)際操作中，目前的狀況是有些企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度，而由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門自己進(jìn)行監(jiān)督檢 查；已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)的多數(shù)企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用 。另一方面是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)業(yè)務(wù)低，只滿足于日清月結(jié)、做憑證、記賬、報(bào)表，而不鉆研業(yè)務(wù)，缺乏敏感性和分析辨別能力。另外，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)還待提升。而所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制則主要是通過由經(jīng)營(yíng)者所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來實(shí)現(xiàn)的。而經(jīng)營(yíng)者是一個(gè)“理性的經(jīng)紀(jì)人”，是事實(shí)上的會(huì)計(jì)控制主體，直接控制著會(huì)計(jì)信息的生成和利用。信息不對(duì)稱、激勵(lì)不相容等矛盾。所有者通過會(huì)計(jì)信息及時(shí)了解企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的影響，從而對(duì)經(jīng)營(yíng) 者進(jìn)行必要的干預(yù)和控制。 會(huì)計(jì)控制失效的原因 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 8 雙元控制主體矛盾是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制弱化的根本原因 現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，形成了企業(yè)中客觀存在的兩個(gè)控制主體，即企業(yè)所有者和受托經(jīng)營(yíng)者，并由此產(chǎn)生了信息不對(duì)稱現(xiàn)象， 這使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在公司治理結(jié)構(gòu)中扮演者重要的角色，成為聯(lián)系所有者和經(jīng)營(yíng)者的紐帶。再各種法律條款中 雖然也規(guī)定了會(huì)計(jì)人員 和單位負(fù)責(zé)人違反本法律應(yīng)承受的后果，但從實(shí)際情況看未指定與之配套的實(shí)施細(xì)則，缺乏可操作性。由于自身受制于企業(yè)，受單位領(lǐng)導(dǎo)人的制約，會(huì)計(jì)監(jiān)督難以實(shí)施，相反不得不按照領(lǐng)導(dǎo)的“旨意”去維護(hù)企業(yè)的利益而進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)被動(dòng)違反內(nèi)控制度的實(shí)施。而良好的信息與溝通系統(tǒng)首先要求企業(yè)員工明確企業(yè)的目標(biāo)，其次是承擔(dān)個(gè)人的職責(zé)，再企業(yè)中建立良好的信息溝通渠道，是員工把個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)相互結(jié)合以確保目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)。一些法制觀念淡薄的企業(yè)管理者，無視內(nèi)部控制制度的存在，凌駕于內(nèi)部控制制度之上，是內(nèi)部控制制度青銅虛設(shè)，也為其他員工帶來惡劣的情況；還有一些領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，根本不懂內(nèi)部制度為何物，更談不上加強(qiáng)內(nèi)部控制制 度建設(shè)，因此有章不循、違章不究現(xiàn)象屢見不鮮。從我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提高到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，許多企業(yè)沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，因此抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下。而且要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)可行并能夠適應(yīng)新情況，就必須對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制過程進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄 從我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意淡薄，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，缺乏有效 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 7 地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資缺乏嚴(yán)格有效地投資決策審批機(jī)制如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、開拓市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等等。計(jì)劃可能是好的，但由于沒有認(rèn)真地去考核和檢查而只是搞形式、走過場(chǎng) ，其執(zhí)行的效果往往很差。為了保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須制定控制政策并進(jìn)行有效落實(shí)。企業(yè)有沒有執(zhí)行內(nèi)部控制制度，不同企業(yè)執(zhí)行的內(nèi)部控制制度的效果有什么差別，對(duì)這些執(zhí)行結(jié)果的處理時(shí)怎么樣的等等問題，這些都缺乏一個(gè)合理監(jiān)督機(jī)制，從而使得在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度難以真正實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)管理水平的作用。甚至有些企業(yè)認(rèn)為搞內(nèi)部控制就是對(duì)自己人不信任，容易制造矛盾等。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的 融合方法已不能滿足新形勢(shì)的發(fā)展要求。在已建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的企業(yè)中，相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和合理性。鑒于以上原因及一般企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人為控制現(xiàn)象嚴(yán)重 ，不利于上 下級(jí)信息溝通的實(shí)際情況 。建立健全檔案保管制度等等。建立安全、科學(xué)的保管制度。 實(shí)物控制 實(shí)物控制是指為了保護(hù)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的安全完整所進(jìn)行的控制。 崗位控制 （ 1）崗位的設(shè)立要做到內(nèi)部牽制 內(nèi)部牽制是一種以事物分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排 ，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動(dòng)被其他工作人員核對(duì)查證，從而起到相互制約 相互監(jiān)督的作用 。 （ 4）核對(duì)控制 它是利用記錄與記錄之間的勾稽關(guān)系以及記錄與實(shí)物之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的控制，包括帳實(shí)、帳證、帳帳、帳表及表表之間的核對(duì)。定時(shí)、按時(shí)編制規(guī)定的報(bào)表。一般來說，報(bào)表控制應(yīng)注意以下幾方面：會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 （ 3）報(bào)表控制 會(huì)計(jì)報(bào)表 是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要載體，會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量直接決定著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。 （ 2） 賬簿控制 賬簿是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進(jìn)行歸類和整理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的重要手段，是編制會(huì) 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 5 計(jì)報(bào)表的依據(jù)。從縱向來說，至少要經(jīng)過上下兩級(jí)，使下級(jí)受上級(jí)的牽制，各有顧忌，不敢隨意妄為；從橫向來說，至少要經(jīng)過兩個(gè)互不相隸屬的部門或崗位，使一個(gè)部門的工作記錄受到另一個(gè)部門工作或記錄的牽制，介意相互制約。同時(shí)，在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)， 必須按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，將各部門和各崗位形成既相互制約又有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體，以保證各個(gè)部門和各個(gè)崗位均能按照特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立必須遵循這個(gè)原則 廣泛約束性 對(duì)于企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門、每一位成員，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都要有效。 (6) 保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序有效地進(jìn)行 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 4 建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，以及財(cái)務(wù)活動(dòng)