【正文】 用無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值評(píng)定困難進(jìn)行籌劃另外還有利用租賃機(jī)器設(shè)備、利用管理費(fèi)用等進(jìn)行稅務(wù)籌劃。反之，如能采用后進(jìn)先出法，則可相對(duì)降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。 影響應(yīng)納稅額因素有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率。選擇稅收優(yōu)惠政策作為稅務(wù)籌劃突破口時(shí)，應(yīng)注意：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠。這些非稅成本對(duì)案例的影響。由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅 ，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】AD第四篇：稅法第二次作業(yè)。、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅 ，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天 ，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額 【答案】B26.【例題25.【例題單選題】下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（）。多選題】下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（）。 【答案】B 【解析】500（1+25%）/（19%）9%=（萬(wàn)元）。21.【例題【案例2】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元，另支付采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。【案例1】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購(gòu)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含增值稅的金額100萬(wàn)元，另支付采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元（取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。（1+17%）］247。計(jì)算題】某高爾夫球具廠（增值稅一般納稅人）接受某俱樂(lè)部委托加工一批高爾夫球具，俱樂(lè)部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)2808元，球具廠沒(méi)有同類(lèi)球具的銷(xiāo)售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率10%，請(qǐng)計(jì)算適用的組成計(jì)稅價(jià)格。單選題】委托加工的特點(diǎn)是（）。計(jì)算題】某護(hù)膚品廠（增值稅一般納稅人）將成本為3000元的護(hù)手霜發(fā)給職工作福利，護(hù)膚品不繳納消費(fèi)稅，則增值稅組價(jià)=3000（1+10%）=3300（元），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=330017%=561（元）。（120%）=6500（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+650020%=2300（元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=650017%=1105（元）或增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=［4000（1+5%）+2300］17%=650017%=1105（元）。17.【例題計(jì)算增值稅需要組成計(jì)稅價(jià)格，由于黃酒采用從量定額計(jì)稅，消費(fèi)稅法沒(méi)有規(guī)定黃酒的成本利潤(rùn)率，進(jìn)行增值稅組價(jià)時(shí)需要用10%的成本利潤(rùn)率。計(jì)算題】某黃酒廠（增值稅一般納稅人）將2噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率10%，每噸稅額240元。（110%）=（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=10%=（元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17%=（元）或增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=［5000（1+6%）+］17%=17%=（元）。15.【例題酒精移送用于非消費(fèi)稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅；跌打正骨水銷(xiāo)售繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。14.【例題單選題】根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。10000=（萬(wàn)元）。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（2010年） 【答案】ABCD12.【例題11.【例題 【答案】ACD10.【例題9.【例題該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=247。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）。（2007年），為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 ，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 【答案】ACD8.【例題7.【例題該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為多少？【答案及解析】納稅人將適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。、香水精 、藍(lán)眼油、卸妝油 【答案】ABC6.【例題(2008年舊題新解) 【答案】AB4.【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。 【答案】D2.【例題?單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。多選題】以下關(guān)于開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)的處理正確的是（）。多選題】納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，下列情況中不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。單選題】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。單選題】銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%政策的是（）。多選題】下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退的有（）。單選題】對(duì)騙取國(guó)家出口退稅的出口商，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以停止其6個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。 【答案】D29.【例題?單選題】出口貨物退（免）稅的審批機(jī)關(guān)是（）。（美元與人民幣比價(jià)為1：7，退稅率為15％）。單選題】某外貿(mào)公司（一般納稅人）3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：（l）第一次購(gòu)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元／臺(tái)；第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元／臺(tái)（均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為多少？（2006年）【答案及解析】當(dāng)期應(yīng)納增值稅=15017%[8（17%13%）]=（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅=115813%=（萬(wàn)元），＞。計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票。多選題】可以享受增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。多選題】下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。多選題】下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。23.【例題?計(jì)算題】某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，2012年2月從國(guó)外進(jìn)口實(shí)木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格85500元人民幣，假定實(shí)木地板關(guān)稅率10%，消費(fèi)稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少元？ 【答案及解析】85500（1+10%）/（15%）17%=16830（元）。22.【例題?計(jì)算題】某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年2月從國(guó)外進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格80000元人民幣，假定關(guān)稅稅率12%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少元？【答案及解析】小規(guī)模納稅人，進(jìn)口計(jì)稅時(shí)也使用稅率計(jì)稅，不使用征收率。在此種情況下，發(fā)生電費(fèi)中用于制造機(jī)械的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但是用于咨詢(xún)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。250000=（元）。（1+17%）］17%=（元）。 【答案】C 【解析】混合銷(xiāo)售行為以企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目交稅，該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目是繳納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離后一并計(jì)算繳納增值稅。18.【例題?多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。 【答案】C 【解析】該企業(yè)上述應(yīng)納增值稅=82400/(1+3%)3%+72100247。17.【例題?單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年3月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50013%+90247。A． B． C． D． 【答案】C 【解析】農(nóng)機(jī)整機(jī)使用13%稅率；農(nóng)機(jī)零件使用17%的稅率。2012年3月該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額500萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬(wàn)元；，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。16.【例題單選題】某商場(chǎng)（增值