【正文】 的現(xiàn)金股利?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。每股收入價(jià)8元。（錯(cuò)）25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（對(duì)）23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（對(duì)）21．采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品時(shí)，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷(xiāo)售收入乘以品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率。（錯(cuò)）19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無(wú)法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。（對(duì)）17．企業(yè)已完成銷(xiāo)售手續(xù)但購(gòu)買(mǎi)方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品核算。15．下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BCD）。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，支付咨詢(xún)費(fèi)60萬(wàn)元。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。13．企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（B．發(fā)出商品）。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（D．23）萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（B．15）萬(wàn)元。2月末，甲材料的庫(kù)存余額為（C．10600）元。9．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。該批材料的采購(gòu)成本為（A．27 7．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的（B．營(yíng)業(yè)外收入）。該企業(yè)207年所得稅費(fèi)用為（B．99）萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬(wàn)元。207該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（D．80）萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，207年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（D．12）萬(wàn)元。2．記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（C．登記總分類(lèi)賬的依據(jù)不同）。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為110萬(wàn)元，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。（4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 720 貸：投資收益 720（5）①長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷(xiāo) 借：實(shí)收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤(rùn)－年末 2810 商譽(yù) 1200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9120 少數(shù)股東權(quán)益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤(rùn)－年初 2000 貸：本年利潤(rùn)分配－提取盈余公積 90 未分配利潤(rùn)－年末 2810 ②內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷(xiāo)借：應(yīng)付賬款 720 貸：應(yīng)收賬款 720 借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預(yù)收賬款 180 貸：預(yù)付賬款 180 借：應(yīng)付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 ③存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益的抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)收入 800 貸：營(yíng)業(yè)成本 800 借：營(yíng)業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)收入 720 貸：營(yíng)業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)－原價(jià) 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費(fèi)用 6 ⑤內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)的抵銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)收入 60 貸：管理費(fèi)用 60第二套一、單選題1．某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000＝8400（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：（1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。（3）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價(jià)值。要求：（1）判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說(shuō)明原因。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。（3）其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)2007年利息收入23萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。至2007年12月31日，該批商品已售出80％。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。②2007年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9 000萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2 000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，）取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬(wàn)元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬(wàn)元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬(wàn)元）現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300＋150＋100＝（萬(wàn)元）（3）包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝62－2＝60（萬(wàn)元），其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元，所以包裝機(jī)2007年12月31日的可收回金額為63萬(wàn)元。（5）編制甲公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。要求：（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說(shuō)明理由。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) （3）其他有關(guān)資料：①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。①2007年12月31，專(zhuān)利權(quán)X的公允價(jià)值為118萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為62萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元。（2）2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷(xiāo)量下降，出現(xiàn)減值跡象。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車(chē)間使用。設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。②專(zhuān)用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專(zhuān)門(mén)訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無(wú)其他用途。甲公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)利權(quán)的使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。該生產(chǎn)線(xiàn)于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。④存貨的賬面價(jià)值＝2600－400＝2200（萬(wàn)元）存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2600（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝2600－2200＝400（萬(wàn)元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4100（萬(wàn)元）交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬(wàn)元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬(wàn)元（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬(wàn)元）2007年應(yīng)交所得稅＝497533%＝（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）33%＝（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅負(fù)債＝210033%＝693（萬(wàn)元）2007年所得稅費(fèi)用＝＋693－＝1914（萬(wàn)元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 693 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分。（3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（5）2007年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬(wàn)元；2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（3）甲公司2007年以4 000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。該公司2007年利潤(rùn)總額為6 000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。（2）生產(chǎn)線(xiàn)建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該債券面值為8 000萬(wàn)元，％，％，每年付息一次，到期后按面值償還。（）四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）。（），應(yīng)將其成本在不超過(guò)10年的期限內(nèi)攤銷(xiāo)。（）、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分?jǐn)?。（√），?yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（），建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款金額的，發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息扣除該期間與專(zhuān)門(mén)借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。，應(yīng)調(diào)整報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）。屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。正確的有（AD）。屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ACD）。，正確的是（，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量）。甲公司支付830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)，律師費(fèi)等合計(jì)為2萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2 700萬(wàn)元，其中，1 950萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，750萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付。屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。因M產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。該公司2007年基本每股收益為（）元。 600萬(wàn)元。假定在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該商品不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為810萬(wàn)元。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無(wú)其他一般借款）。在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（）。市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。適用的 增值稅稅率為17％。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7 000萬(wàn)元。要走好明天的路，必須記住昨天走過(guò)的路，思索今天正在走著的路。第四篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而是在一起就算不說(shuō)話(huà)也不會(huì)覺(jué)得尷尬。會(huì)計(jì)上一個(gè)數(shù)字錯(cuò)了都可能引發(fā)一系列的問(wèn)題，查起來(lái)也費(fèi)時(shí)費(fèi)力，比做的時(shí)候還艱難。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)作業(yè)掛上了完美的句號(hào)。最麻煩的寫(xiě)完了，剩下的利潤(rùn)表填寫(xiě)起來(lái)感覺(jué)好很多。把試算平衡表抄好剛準(zhǔn)備松口氣，突然發(fā)現(xiàn)，順序不對(duì)，我的平衡表里科目順序雜亂無(wú)章。要想一次性完整的將T字形賬戶(hù)做出來(lái)真的很難。_||。我以為就沒(méi)問(wèn)題了，沒(méi)想到在合計(jì)的時(shí)候，怎么也平衡不了，那么多的科目一遍一遍的重新運(yùn)算，可總也不正確。我一邊將T字形賬戶(hù)上的科目、余額抄寫(xiě)到試算平衡表上，一邊對(duì)照著會(huì)計(jì)分錄檢查T(mén)字形賬戶(hù)。接下來(lái)我們兵分兩路，我做總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額試算平衡表和利潤(rùn)表，她負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表。由于我很粗心，所以由楚宣偉制作T字形賬戶(hù)?？傊_答案只有一個(gè)，可是錯(cuò)誤的方法卻多種多樣。由于憑證發(fā)的不是很多，所以我們填寫(xiě)憑證的時(shí)候極其小心，可是越是小心翼翼，越是追求完美，就越容易出錯(cuò)。然后是填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證。由于上次親手做會(huì)計(jì)還是在暑假（……），而且這學(xué)期學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)明顯比上學(xué)期要難，所以有很多會(huì)計(jì)科目都記不太準(zhǔn)確，用起來(lái)也總是模棱兩