【正文】 則。第二章 資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷原則第八條 謹慎性原則。第六條 本制度所稱事實損失是指企業(yè)已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，并已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益流入。第四條 本制度所稱資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定計提的各項資產(chǎn)減值準備，包括持有至到期投資減值準備、可供出售金融資產(chǎn)減值準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權(quán)投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備等。第二條 企業(yè)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定計提的各項資產(chǎn)減值準備的財務(wù)核銷工作，適用本制度。備案表共兩張（見附表）：表一主要綜合反映企業(yè)每個所核銷的資產(chǎn)減值準備和中介機構(gòu)（企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)）審計確認應(yīng)核銷的資產(chǎn)減值準備總體情況；表二主要反映的是企業(yè)應(yīng)報市國資委核準的較大資產(chǎn)損失的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況，要求企業(yè)逐筆逐項填列。三、關(guān)于涉及國家安全企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審計的有關(guān)說明根據(jù)“規(guī)則”的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)按照內(nèi)部核準程序進行資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)決算中由會計師事務(wù)所對資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況進行審計，但對屬涉及國家安全的企業(yè)或資產(chǎn)由企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)按照“規(guī)則”相關(guān)要求進行內(nèi)部審計和出據(jù)審核說明；企業(yè)集團的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況，可由企業(yè)總部內(nèi)審機構(gòu)內(nèi)部審計和出據(jù)審核說明。各企業(yè)可以在每年的財務(wù)決算中將當(dāng)年核銷的資產(chǎn)減值準備情況進行反映，待財務(wù)決算審核后，根據(jù)核準情況，再進行相關(guān)賬務(wù)的調(diào)整。因此，“規(guī)則”的適用范圍是：只要企業(yè)的資產(chǎn)成為事實損失，不論該項資產(chǎn)是否計提了資產(chǎn)減值準備，也不論該項資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照“規(guī)則”的有關(guān)規(guī)定進行相關(guān)資產(chǎn)損失的處置和相關(guān)資產(chǎn)減值準備的財務(wù)核銷。第三十六條 本規(guī)則自印發(fā)之日起施行。第三十四條 總部設(shè)在港澳地區(qū)的企業(yè)和企業(yè)所屬境外子企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)撥備核銷工作，原則參照本規(guī)則執(zhí)行。第七章 附則第三十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定本企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷管理工作制度。第三十條 會計師事務(wù)所及注冊會計師在承辦企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審計業(yè)務(wù)過程中，違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，弄虛作假，提供虛假財務(wù)信息，情節(jié)嚴重的，移交有關(guān)部門依法進行處罰。會計師事務(wù)所對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審核說明的真實性、可靠性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第六章 工作責(zé)任與監(jiān)督第二十七條 企業(yè)主要負責(zé)人、總會計師（主管財務(wù)負責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作負具體管理責(zé)任，企業(yè)審計、監(jiān)察、法律等部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作負審核與監(jiān)督責(zé)任，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)負責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料；企業(yè)集團總部對所屬子企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作負組織和監(jiān)督責(zé)任。第二十五條 會計師事務(wù)所在財務(wù)決算審計報告及附件中披露的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷信息基本內(nèi)容包括：（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性；（三）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性；（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷決算信息披露的真實性與完整性等。第五章資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷的審計與信息披露第二十三條 會計師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)在財務(wù)決算審計中應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷的情況進行審計（對較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)逐筆逐項進行審計），出具資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審核說明，并作為財務(wù)決算審計報告的附件進行單獨披露。第二十一條 企業(yè)每年隨財務(wù)決算向市國資委報備相關(guān)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況時，應(yīng)提供如下報備材料：（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況報告，包括：核銷資產(chǎn)減值準備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等；（二）屬于較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐筆逐項附報資產(chǎn)確認為事實損失的相關(guān)合法證據(jù)、企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會會議紀要、上級企業(yè)（單位）批復(fù)文件以及有關(guān)資產(chǎn)損失的責(zé)任認定和責(zé)任追究情況；（三）會計師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審核說明（涉及國家安全的企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)出具）；（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷備案表及其他相關(guān)材料。第十九條 企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序：（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報告，說明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對該項資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，提出審核意見；（三）企業(yè)財務(wù)部門對核銷報告和核銷證據(jù)材料進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見；（四）設(shè)立董事會的企業(yè)由董事會核準同意；未設(shè)立董事會的企業(yè)由經(jīng)理（廠長）辦公會議核準同意，并形成會議紀要；（五）按照企業(yè)內(nèi)部核準權(quán)限，需報上級企業(yè)（單位）核準確認的，應(yīng)當(dāng)報上級企業(yè)（單位）核準確認；（六）根據(jù)企業(yè)會議紀要、上級企業(yè)（單位）批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由企業(yè)負責(zé)人、總會計師（或主管財務(wù)負責(zé)人）簽字確認后，進行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷。第四章資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷程序第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷建立完善的內(nèi)控制度，規(guī)范資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷管理工作，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實際劃定內(nèi)部核準權(quán)限。第十五條 存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備和在建工程減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷：（一）發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定；（二）報廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明；（三）因故停建或被強令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國家明令停建或政府 市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；（四）對外折價銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；（五）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；（六）應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；（八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十三條 壞賬準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷：（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；（六）與債務(wù)單位（人）進行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會議批準的會議紀要；（九）其他足以證明應(yīng)收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第三章資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷依據(jù)第十一條 企業(yè)進行資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會中介機構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對已發(fā)生的資產(chǎn)損失事實進行認真確認，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財務(wù)核銷程序。第八條 企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則。第二章 資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷原則第六條 企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，定期對各項資產(chǎn)進行全面清理核實，遵循謹慎性原則，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準備計提制度，合理預(yù)計潛在損失和計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備，并做好資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。第四條 本規(guī)則所稱事實損失是指企業(yè)已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益流入。第三條 本規(guī)則所稱資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷是指企業(yè)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度和市國資委有關(guān)財務(wù)監(jiān)督規(guī)定，對取得合法、有效證據(jù)證明確實發(fā)生事實損失的資產(chǎn)進行處置，并對其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備進行財務(wù)核銷的工作。二ОΟ五年十二月七日北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則第一章 總則第一條 為加強北京市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）依法履行出資人職責(zé)的企（事）業(yè)單位（以下簡稱企業(yè)）財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷行為，促進企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，按照《北京市企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（京國資評價字〔2004〕32號）和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，制定本規(guī)則。第三十二條 本辦法自公布之日起施行。第三十條 各企業(yè)在資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷過程中，未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，集團公司責(zé)令予以糾正，并視情況對企業(yè)給予通報批評；違反國家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴重，造成國有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關(guān)處理。第二十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對向會計師事務(wù)所和集團公司提供的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷相關(guān)資料的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。（五）其他需披露的信息。第二十四條 會計師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)在財務(wù)決算（三）參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審計確認結(jié)果的合規(guī)性。（一）參審會計師事務(wù)所是否對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷進行重點審計，特別是對較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷是否進行了逐筆逐項審計。第二十六條 會計師事務(wù)所在財務(wù)決算審計報告及附件中披露的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷信息基本內(nèi)容包括：（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性；（三）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性；（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷決算信息披露的真實性與完整性等。第五章 資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷的審計與信息披露 第二十四條 會計師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)在財務(wù)決算— 8 — 審計中應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷的情況進行審計（對較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)逐筆逐項進行審計），出具資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審核說明，并作為財務(wù)決算審計報告的附件進行單獨披露。第二十三條 經(jīng)批準劃轉(zhuǎn)的損失資產(chǎn)，應(yīng)分類處置。（二）屬于重大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷，各單位應(yīng)當(dāng)逐筆逐項附報資產(chǎn)確認為事實損失的相關(guān)合法證據(jù)、董事會或相應(yīng)決策機構(gòu)的決議以及有關(guān)資產(chǎn)損失的責(zé)任認定和責(zé)任追究情況等相關(guān)材料。第二十二條 企業(yè)隨財務(wù)決算向集團公司報備相關(guān)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況時，應(yīng)提供如下材料。第二十條 各企業(yè)核銷對應(yīng)的單筆資產(chǎn)原值或資金超過10萬元的，需單獨報集團公司審核。各單位重大資產(chǎn)損失財務(wù)核銷需報集團公司備案或?qū)徍?。（三）企業(yè)財務(wù)部門對核銷報告和核銷證據(jù)材料進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見。（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報告，說明資產(chǎn)損失金額、原因、清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù)。第十八條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對計提減值準備資產(chǎn)的管理工— 6 — 作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復(fù)查，按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認真組織做好企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷管理、備案及核準工作。第四章資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷程序第十七條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷建立