【正文】 相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。中小企業(yè)已成為中國經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。中小企業(yè)大約提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。改革開放特別是黨的十五大以來，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的地位和作用日益增強。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300 人及以上，銷售額3000 萬元及以上，資產(chǎn)總額4000 萬元及以上；其余為小型企業(yè)。該標準是根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點制定的。不同國家、不同經(jīng)濟發(fā)展的階段、不同行業(yè)對其界定的標準不盡相同，且隨著經(jīng)濟的發(fā)展而動態(tài)變化，各國一般通常用數(shù)量指標和質(zhì)的指標來界定。圍繞這個問題，我們從以下四個方面進行分析。究其原因，除了外部資金、政策環(huán)境等客觀因素影響外，企業(yè)內(nèi)部控制制度在一定程度上缺失，是一個重要的原因，它嚴重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。關鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 制度目 錄一、中小企業(yè)概述……………………………………………………………………………1（一）中小企業(yè)定義…………………………………………………………………………1（二）中小企業(yè)特點及其在國民經(jīng)濟中發(fā)展中的重要地位………………………………1二、內(nèi)部控制制度的概念與中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性………………………2（一）內(nèi)部控制制度的概念…………………………………………………………………2（二）中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性………………………………………………2三、我國目前中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題…………………………………………3（一）風險意識淡薄，對內(nèi)控制度認識不足………………………………………………3（二）組織機構不健全………………………………………………………………………4（三）內(nèi)控制度不完善，不能適應市場經(jīng)濟的發(fā)展要求…………………………………4（四）缺乏有效的監(jiān)督機制…………………………………………………………………4四、加強中小企業(yè)內(nèi)控制度的幾點建議……………………………………………………5（一）提高對內(nèi)控制度重要性認識，樹立全員內(nèi)控管理觀念……………………………5（二）合理設置組織機構，合理職責分配…………………………………………………5（三）結合企業(yè)實際，建立行之有效的內(nèi)部控制制度……………………………………5（四）完善內(nèi)部審計，強化外部監(jiān)督………………………………………………………7 結束語…………………………………………………………………………………………7 參考文獻………………………………………………………………………………………8淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度改革開放以來，隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，中小企業(yè)已成為推動我國經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大和經(jīng)濟效益的增長，內(nèi)部控制制度則成為規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。但是中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全等問題，導致中小企業(yè)發(fā)展緩慢。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。參考文獻：[1][M]，2005：P1720.[2][M]，2005：P43.[3]，2006（5）：P2528.[4]，2006（8）：P2830.[5][M]，2009：P3537.[6][M].經(jīng)濟研究導刊，.[7][M].長三角，2010（9）：P18.[8][M].科技信息，2010（12）：P2021.第四篇：《淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度》內(nèi)容摘要隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展和知識經(jīng)濟的到來，極大了提高了社會生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機會。內(nèi)部控制是一項全面的動態(tài)的系統(tǒng)工程，只有與企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密相連，并融入其中，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，推動企業(yè)發(fā)展。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的再控制，能幫助企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)存在問題，采取整改措施，改善經(jīng)營管理。要想提高內(nèi)部控制的效率和效應，企業(yè)必須建立良好的信息系統(tǒng)，提高信息系統(tǒng)的準確性，保證企業(yè)管理人員能夠利用搜集的信息做出正確的決策，使企業(yè)能夠迅速的掌握市場動態(tài)和政策引導，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制活動不能流于形式，做表面文章，而要真正對內(nèi)部控制活動過程進行嚴格的管理，確保內(nèi)部控制有效運行，發(fā)揮其應有的作用。內(nèi)部控制的核心就是控制活動。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境應做到：，設計合理的組織機構，明確各階層的權利義務，實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的分權制衡模式；，為內(nèi)部控制的實施提供有力保障。內(nèi)審部門普遍存在重審計監(jiān)督，輕服務建設，強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少，忽視了防錯防弊這一職能，導致內(nèi)部控制無法正常有效地運行。內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的保障機制，決定著內(nèi)部控制能否有效運行。良好的內(nèi)部控制制度應具備廣泛的信息溝通渠道，企業(yè)中普遍存在重視縱向間的權利義務關系，忽視橫向間的交流協(xié)調(diào)，從而導致信息的傳遞僅僅局限于從上而下，從管理者到執(zhí)行者；執(zhí)行者到管理者的信息反饋，不同部門間的信息交流則沒有一個很好的溝通渠道來保證實施。控制活動的范圍僅限于某一生產(chǎn)過程或某一重要部門，沒有貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的方方面面。部分企業(yè)內(nèi)部對風險評估認識不足，防范意識不強，風險管理部門如同虛設，缺乏對風險的應對機制、評估機制，業(yè)務決策都是“一人說了算”，因此在出現(xiàn)風險時會使企業(yè)陷入一種惡性鏈，即出現(xiàn)風險――沒有風險應對機制――企業(yè)受風險影響生產(chǎn)經(jīng)營遭受損失――會計造假粉飾報表――造假行為被曝光――企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部委托代理關系不明確，所有者經(jīng)營者合二為一，決策與執(zhí)行的職能高度集中，沒有形成相互的制衡機制；企業(yè)管理者往往只重視生產(chǎn)經(jīng)營，過分看重企業(yè)經(jīng)濟利益，忽視對企業(yè)文化的建設，是典型的“重生產(chǎn)，輕管理”思想；部分家族企業(yè)在經(jīng)營目標等問題上“一言堂”，用人制度上“任人唯親”，談不上招聘選拔機制，更談不上激勵獎懲機制，嚴重制約了企業(yè)的長遠發(fā)展。關鍵詞：中小企業(yè)； 內(nèi)部控制；完善措施中國分類號： 文獻標識碼：A 文章編號：1001828X（2014）06001一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題控制環(huán)境往往涉及到企業(yè)組織結構的合理性及職權與責任的分配，人力資源的招聘與評價等，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)。對一個企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度的合理完善，能提高企業(yè)風險防范能力和經(jīng)營管理水平、增強企業(yè)市場競爭力、促使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。希望更多的中小型企業(yè)能夠意識到內(nèi)部控制制度的不可或缺性，不斷建立完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，使廣大中小型企業(yè)在內(nèi)部控制的保護下健康、茁壯成長。中小型企業(yè)作為推動社會經(jīng)濟發(fā)展的主要生力軍，有著旺盛的生命力和不可預料的發(fā)展?jié)摿Α?、合法、有效性控制加強合?guī)、合法性控制即是確保企業(yè)應遵循國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)的要求，保證每一項經(jīng)濟業(yè)務活動都能夠在合規(guī)、合法的狀態(tài)下開展。對財產(chǎn)的管理與記錄必須遵循不相容職務分離原則，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對交由一個人來做。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。加強應收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結、嚴防白條抵庫。資金作為企業(yè)營運的基礎是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。針對中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理方面所暴露的幾點弊病，應采取行之有效的控制手段。企業(yè)內(nèi)部控制制度落實好壞與否，重要的還取決于會計道德自律水準的高低。會計道德自律是靠理念、傳統(tǒng)和教育的力量來維系的。“不做假賬”是每個會計人員最基本的職業(yè)道德和行為準則。（三）從內(nèi)部控制的目標出發(fā)，加強對會計信息資產(chǎn)經(jīng)營活動三方面的控制力度改善控制技術。、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業(yè)財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相制約的作用。不相容職務分離指對不相容職務分別由不同部門或人員來辦理。因此，應在實踐中逐步探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結構比例。中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔的費用也不一樣。（二）在中小型企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度明確控制目標，注意構建內(nèi)控制度的成本收益問題任何控制都要會發(fā)生一定的費用，同時，任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。企業(yè)內(nèi)部控制應當建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎上，只有當企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實效。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術水平普遍偏低、會計基礎工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果等狀況，應從加強性會計資格認證制度管理上抓起，促進中小企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務水平。要使企業(yè)領導明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業(yè)財務和經(jīng)營決策人在行使權力時多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序，才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹慎，從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風險，企業(yè)目標的實現(xiàn)多了一份保障。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領導是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關系。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的領導、會計人員和所有員工。由于管理體制和管理方式存在問題，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督力很弱，管理控制的方法不夠先進，內(nèi)部審計機構沒有起到應有的作用等等，從而使得內(nèi)部控制制度普遍不能得到有效地執(zhí)行。無論制度多么先進、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出應有的作用。一項經(jīng)營計劃或者財務計劃有可能是好的，但是沒有人檢查、考核或者沒有認真考核、檢查，只是搞形式、走過場。治理存在的主要問題包括:股權不明晰，所有權過于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵機制；缺乏對中小股東利益的保護機制等等。企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，容易出現(xiàn)企業(yè)領導集權，忽視企業(yè)內(nèi)部控制制度。其突出表現(xiàn)是: 一些不具備從業(yè)資格，靠人情關系進入會計人員隊伍的人員只憑領導意志辦事，法律、準則、制度懂得不多。例如對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進行；對存貨的控制只考慮生產(chǎn)對存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢，但在實力、資金及知名度上都無法與之抗衡，因此大多難逃虧損的厄運。、合規(guī)性。（4）重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。（2）應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。海?）對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會計根本沒有會計資格證書，不具備起碼的會計基礎知識，難免賬務處理不出現(xiàn)錯誤，導致會計信息失真。設置賬外賬、弄虛作假，造成虛盈實虧的假象，蒙混過關。二是以達到粉飾業(yè)績?yōu)槟康?。中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務量少、交易金額較小等特點，不易引起各檢查機關的足夠重視。會計信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國性的普遍問題。抽查結果表明：不少被抽查企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當嚴重。（三）從內(nèi)部控制目標上看，在會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因為一些領導破壞如職責分離、授權批準等內(nèi)部控制制度。有的獨斷專行，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。這些無疑給會計基礎工作的內(nèi)部控制順利開展造