【正文】 利用率低或不恰當(dāng)造成的人力資源 浪費、負(fù)債結(jié)構(gòu)問題造成的利息損失、各種非 必要性支出增加的成本費用過高等問題尚沒 有清晰的認(rèn)識，在市場情況樂觀時，掩蓋了這 些問題，當(dāng)經(jīng)濟不景氣企業(yè)經(jīng)營陷入困境時，這些問題就會顯現(xiàn)出來。不少中小企業(yè)重錢不重物，對原材料、半成 品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人 追究，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。中小企業(yè)的財務(wù)報表一般都是 為了應(yīng)付稅務(wù)檢查，往往缺乏真實性和準(zhǔn)確 性，其財務(wù)分析也常常流于形式，不能利用科 學(xué)規(guī)范的分析方法對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及其結(jié) 果進(jìn)行有效的總結(jié)、分析，從而找出問題的癥 結(jié)點，并對癥下藥，使企業(yè)獲得繼續(xù)前進(jìn)的動 力。本文對金融危 機給我國中小企業(yè)財務(wù)管理帶來的沖擊進(jìn)行 分析，提出如何加強財務(wù)管理的對策，以期我 ：金融危機；中小企業(yè)；財務(wù)管理中小企業(yè)的健康發(fā)展對于促進(jìn)經(jīng)濟增長、增加財政收入、擴大城鄉(xiāng)就業(yè)、維護(hù)社會穩(wěn)定 都具有十分重要的意義。只有通過企業(yè)財務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。二是企業(yè)的財會人員，要加強培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育，特別要學(xué)習(xí)《會計法》、《會計準(zhǔn)則》、《會計制度》，增強財會人員的監(jiān)督意識，要求會計人員持證上崗。究其原因，一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強制性。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以期形成內(nèi)部有力的牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。加強財產(chǎn)控制。對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期。加強應(yīng)收賬款的管理。一般來說，流動性強的資產(chǎn)收益低，這就意味著企業(yè)應(yīng)盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他資產(chǎn)，避免資金閑置帶來的損失。（四）強化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強財務(wù)控制提高資金的營運效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險的能力。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。樹立資本多元化理財觀念。企業(yè)的每項財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。樹立人本化理財觀念。（三）全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理實踐的價值觀，是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點。市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，為中小企業(yè)注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內(nèi)先進(jìn)的金融產(chǎn)品，如專利貸款，品牌質(zhì)押貸款等業(yè)務(wù)，更好的促進(jìn)中小企業(yè)健康快速發(fā)展，要改進(jìn)貸款決策程序，建立適合中小企業(yè)的信貸審批機制。金融部門要成為民營經(jīng)濟發(fā)展的推動器。建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。目前，我國已經(jīng)出臺了《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進(jìn)程，不斷完善政策法規(guī)，給中小企業(yè)更多平等競爭的機會?？梢圆捎谜衅傅姆绞揭M(jìn)人才；也可以通過對內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素質(zhì)。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視,應(yīng)作為企業(yè)的一種長期策略。另一方面，中小企業(yè)投資應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。中小企業(yè)實力較弱，往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險，但是可以集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營，提高市場占有率，同樣可以取得經(jīng)營的成功。另外，要抓住有利時機實現(xiàn)發(fā)展，擴大規(guī)模。對風(fēng)險程度大的項目、決策面臨不確定性的風(fēng)險方案應(yīng)主動回避。二、加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策建議（一）面向市場，采用科學(xué)投資策略一方面，為了回避投資風(fēng)險，中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財，適時擴大規(guī)模。（五）財會人員素質(zhì)偏低，高級財務(wù)管理人員缺乏，財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不合理大多數(shù)中小企業(yè)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，無證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。其次，中小企業(yè)沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個人信用和高利息，融資成本很高，風(fēng)險相對來說要大得多。（二）資金短缺，融資困難目前我國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟損失。一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題（一）缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學(xué)論證一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。但是，目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有3—5年，一個極其重要的原因就在于財務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。文章就中小企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的對策建議。保守的目的是為了穩(wěn)定的現(xiàn)金流。什么目的呢？是為了創(chuàng)造出一個穩(wěn)定的現(xiàn)金流。包括港口、電信，零售，能源，基礎(chǔ)建設(shè)，以及財務(wù)等都是。這很重要。當(dāng)房企做一項投資的時候，首先想的是，不是投資項目能賺多少錢，而是考慮在這個項目經(jīng)營垮掉的時候，拿什么來補他。一個注重現(xiàn)金流的公司，應(yīng)該是怎樣思維的呢？郎咸平說，不是可行性報告，而是不可行性報告，要轉(zhuǎn)變思維，找盡各種理由不做這個項目，如果發(fā)現(xiàn)實在是太好了，再做。香港的四大天王可以有三年的時間來做調(diào)整？而國內(nèi)的地產(chǎn)商只要一碰到資金斷裂就迅速倒閉了。郎咸平說，香港四大天王，新世紀(jì)，恒基，長江實業(yè)等，他們的平均負(fù)債比例是多少？是20％。當(dāng)中國的房地產(chǎn)市場逐漸走向規(guī)范化，保持穩(wěn)定的現(xiàn)金流應(yīng)該成為房地產(chǎn)商的座右銘。低負(fù)債，高現(xiàn)金流，互補，打底“做一個企業(yè)家，是很不容易的。在認(rèn)識上，大家一致認(rèn)為長慶油田具備實現(xiàn)5000萬噸的政策優(yōu)勢、資源優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢、隊伍優(yōu)勢、企業(yè)文化優(yōu)勢；在方法上，長慶初步探索出了這樣的路線圖。發(fā)展是解決前進(jìn)道路上一切問題的法寶。但我堅信，我們一定能共克時艱。在這一思路引導(dǎo)下，我們認(rèn)真研究強化內(nèi)部管理的具體措施，強化投資控制，認(rèn)真研究不同油價下油氣田開發(fā)的效益及相應(yīng)的投資政策；快速出臺并實施以單井為基礎(chǔ)的油田產(chǎn)能建設(shè)地面工程標(biāo)準(zhǔn)化投資控制體系；進(jìn)一步強化過“緊日子”的思想，嚴(yán)格控制各項費用，壓縮非生產(chǎn)性支出和五項費用，積極探索成本管理新模式，著力抓好標(biāo)準(zhǔn)化、市場化體系和數(shù)字化管理，控制用工總量，達(dá)到控制投資、降低成本的作用，進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平和抵御金融危機的能力。我們研究制定了八個方面的應(yīng)對措施，重點是強化企業(yè)管理。觀點二：發(fā)展是解決前進(jìn)道路上一切問題的法寶。充分利用這些機構(gòu)的人才優(yōu)勢、信息優(yōu)勢和其他資源優(yōu)勢，既可以降低企業(yè)財務(wù)管理成本，又可以不斷了解外部相關(guān)動態(tài)，實時更新管理方法、管理手段，從而提高管理效率和管理水平。由于企業(yè)自有資源和活動領(lǐng)域的局限，任何一個企業(yè)都不可能擁有企業(yè)管理活動所需要的一切專業(yè)技能和資源。把好用人關(guān)，是實施良好的財務(wù)管理的重要條件。提高會計人員的素質(zhì)。按照相關(guān)財會法律、法規(guī)的要求，逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財務(wù)管理組織體系，工作流程和財務(wù)管理制度。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，沒有實實在在的現(xiàn)金收益。對許多企業(yè)來說，現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營損益?，F(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營的“血液”。因此，負(fù)債經(jīng)營必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險。負(fù)債率太高，本來就是鋌而走險，加上中國經(jīng)濟是周期性的，一旦遇到調(diào)控，許多銀行只收不貸，即使一個正常負(fù)債的企業(yè)，一旦遇上這種情況，也很難存活。然而，財務(wù)杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業(yè)的償還能力為前提的。第二，樹立財務(wù)風(fēng)險觀念。加之現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快，技術(shù)更新周期短。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，從理財?shù)慕嵌葋砜?，?jīng)營者必須樹立三個觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念，規(guī)避多元化投資風(fēng)險。在建立新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機制，為進(jìn)行良好的財務(wù)管理構(gòu)建制度和組織基礎(chǔ)。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。三、促進(jìn)中小企業(yè)改善財務(wù)管理的對策積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)改革。二是工作流程不規(guī)范，制度不健全。組織結(jié)構(gòu)和人力資源的影響。企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力的影響。中小企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)一般來說是高度集中的，在經(jīng)營模式上所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了不小的負(fù)面影響。因此，在以后的發(fā)展中，難免受到脫胎的環(huán)境和自身成長路徑的影響。二、原因分析 我國許多中小企業(yè)都是在計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟的制度縫隙中發(fā)展起來的，經(jīng)歷了“從無到有，從小到大”的艱難的發(fā)展過程。一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。財務(wù)控制薄弱。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機；三是企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。二是短債長投。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。這表現(xiàn)在三個方面：一是過度負(fù)債。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。二是對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測，倉促上馬。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響，認(rèn)為什么行業(yè)都可以做，什么行業(yè)都能夠做好。分析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當(dāng)前會計界需要思考和解決的問題。可見，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設(shè)，對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。（四）加強財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。四是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。三是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)對長、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險進(jìn)行權(quán)衡，以確定既使風(fēng)險最小、又能使企業(yè)盈利能力最大化的長、短期負(fù)債比例。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。企業(yè)的長期發(fā)展，需要外來和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財務(wù)風(fēng)險的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例尤為重要。在達(dá)到臨界點之前，提高負(fù)債將使股東獲得更多的財務(wù)杠桿利益。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個合適的比例結(jié)構(gòu)，使負(fù)債水平始終保持在一個合理的水平上，不能超過自身的承受能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整（增量或減量）的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。對企業(yè)來說，只有在財務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長性才是合理的。(三)優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展。很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財務(wù)資料，這勢必會給自我評估、融資、計劃、預(yù)算等財務(wù)管理工作帶來很多困難。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計處理。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。（二）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化資金管理，加強財務(wù)控制提高認(rèn)識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模