【正文】 四、對支持企業(yè)自主創(chuàng)新現(xiàn)行稅收政策的基本評價 （一）支持企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)行稅收政策 中國支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策，主要體現(xiàn)在現(xiàn)行的促進技術(shù)進步稅收優(yōu)惠政策方面。amp。amp。d 對于所得稅變化的反應情況，數(shù)據(jù)選取 1995～ 20*年的樣本區(qū)間。d 投入與所得稅的關聯(lián)，我們將采用統(tǒng)計描述的方法來分析企業(yè) ramp。 由于數(shù)據(jù)獲得的局限性，我們可得數(shù)據(jù)樣本較小，無法直接利用回歸方法分析企業(yè) ramp。amp。d 投入。d 支出對于企業(yè)增值稅變化較為敏感，企業(yè)研發(fā)投入的增值稅中長期效應為負，這 意味著減輕企業(yè)增值稅的稅收優(yōu)惠政策將刺激企業(yè) ramp。d 支出和我國增值稅收入，利用 eviews5 軟件得出回歸結(jié)果： * 結(jié)果表明我國企業(yè) ramp。d 活動對于增值稅的敏感度，數(shù)據(jù)選取 1995～ 20*年企業(yè)的ramp。 我們采用分布滯后計量模型來分析我國企業(yè) ramp。amp。隨著經(jīng)濟 增長， gdp 的擴大，稅基也會隨之擴大，長期而言政府的稅收收入也會增加。amp。根據(jù)內(nèi)生增長理論，現(xiàn)代經(jīng)濟增長主要是靠生產(chǎn)率提高來推動，而這種生產(chǎn)率的提高關鍵取決于一國的研發(fā)水平。amp。d 活 動的稅收優(yōu)惠、稅收減免，短期內(nèi)這將減少政府的稅收數(shù)額；其次稅收激勵是彌補市場失靈的措施。稅收激勵意味著對于企業(yè) ramp。d 投入的增加。單個企業(yè)如此，在行業(yè)總體上也應當表現(xiàn)出企業(yè) ramp。amp。amp。因為稅收優(yōu)惠的存在使得自主研發(fā)的投入價格下降，等成本線為 ln，均衡點也從 c點變?yōu)?d 點。d 稅收優(yōu)惠之前，等成本線為 lm，等產(chǎn)量線為 q1， 點 c 為該廠商利潤最大化的生產(chǎn)要素組合。該代表性廠商在得到 ramp。amp。amp。政府的稅收政策是否有效，就是觀察這兩個指標前后是否發(fā)生變化。d 支出或者人力資本支出）與有形產(chǎn)出，如專利或新產(chǎn)品的生命之間的關 系（ griliches， 1984）。理論界一般是利用 “ 創(chuàng)新 ” 的生產(chǎn)函數(shù)進行分析， “ 創(chuàng)新 ”生產(chǎn)函數(shù)是研究創(chuàng)新的投入（例如 ramp。 （二）從企業(yè)的角度看稅收政策 由于創(chuàng)新活動的上述特征，企業(yè)自主研發(fā)的數(shù)量必然低于社會最優(yōu)水平。 。 。 （一）從企業(yè)的角度看研發(fā)活動 對于企業(yè)而言，研發(fā)活動具有下列特征： 。d 活動水平和質(zhì)量。d 活動，而政府更側(cè)重從社會整體考慮ramp。企業(yè)多從自身盈利狀況出發(fā)考慮如何參與 ramp。稅收作為國家最強有力的政策工具之一，可以推動自主創(chuàng)新和發(fā)展。政府在科技創(chuàng)新中處于主導地位的局面還沒有徹底改變，企業(yè)自主創(chuàng)新能力與企業(yè)經(jīng)濟效益相關性不高；在技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)，基礎設施和政策法律環(huán) 境建設滯后，科技中介服務體系有待完善，隨著行業(yè)科研院所企業(yè)化改革，面向產(chǎn)業(yè)提供共性技術(shù)和服務的創(chuàng)新能力有所下降；在社會上尚未形成崇尚創(chuàng)新的文化氛圍。 。 ② 我國技術(shù)創(chuàng)新人才和科研經(jīng)費大都集中在高校和研究院所， 第 9 頁 共 25 頁 企業(yè)得不到應有的人才、經(jīng)費支持，尤其是得不到良好的技術(shù)創(chuàng)新的環(huán)境和社會認同，致使我國企業(yè)缺少研發(fā)隊伍，難以 形成自主創(chuàng)新的能力。在日本，企業(yè)在技術(shù)引進及引進后的消化、吸收、二次研發(fā)和推廣過程中，都起著主導作用。發(fā)達國家 80％的科研工作是在大企業(yè)中完成的。在市場經(jīng)濟條件下，幾乎所有的發(fā)達國家中，企業(yè)都是科技創(chuàng)新的主體。 ① 。還有不少的科技人員從企業(yè)流向國外或非企業(yè)單位。 盡管我國每年畢業(yè)的工科博士上萬名，但從高級科技人員最密集的 302 家國家級企業(yè)技術(shù)中心來看，仍有 84 家沒有一名博士；在中央企業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員中，具有碩士以上學歷的只占總 第 8 頁 共 25 頁 人數(shù)的 ％，高級技師僅占工人隊伍的 ％。中國的企業(yè)研發(fā)投入只占它營業(yè)額的 ％，在世界上是一個很低的水平，見圖 表 4. * 下列數(shù)據(jù)從另一個重要側(cè)面反映了我國企業(yè)自主創(chuàng)新人才匱乏的現(xiàn)狀：在中科院 688 名院士中，沒有 1 名來自企業(yè)；在中國工程院 656 名院士中，來自企業(yè)界的也寥寥無幾，如 2024 年新增 81 名院士中只有 4 人來自企業(yè)， 20*年新增 58 名院士中也只有 6 人來自企業(yè)。而我國目前投入研發(fā)費用最高的如海爾集團等也只能達到8％～ 10％左右。 第 7 頁 共 25 頁 * 按照國際比較流行的觀點，研發(fā)投入低于 1％的企業(yè)，通常難以生存；低于 3％的企業(yè)，就失去了競爭力。 ① 世界品牌實驗室編制 的《世界最具有影響力的 100 個品牌》中，中國內(nèi)地只有海爾一家企業(yè)入圍，名列第 95 位，這與中國的國際地位很不相稱。同樣， 20*年，德國大眾在中國合資生產(chǎn)的汽車產(chǎn)量，只占其全球產(chǎn)量的 14%，但是其利潤 80%來自中國。 20 年來，中國汽車制造業(yè)花費大量資金引進技術(shù)，結(jié)果反而形成了依賴技術(shù)引進的被動局面，從而將利潤的很大部分讓給了國外廠商。以汽車行業(yè)為例，近幾年中國汽車行業(yè)發(fā)展迅速，但 90%是合資品牌，關鍵技術(shù)都掌握在對方手中。 。 * 、自主創(chuàng)新的能力薄弱。由于缺少自主知識產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)，中國的生產(chǎn)廠商將賺取利潤的很大部分給了核心技術(shù)提供者，自身的利潤卻很低。還應看到，中國的發(fā)明專利中還有相當 的 “ 水分 ” 。我國具有自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的企業(yè)只有萬分之三，絕大多數(shù)企業(yè)在國際競爭中始終處于劣勢。 有資料統(tǒng)計，我國科技創(chuàng)新能力在 49個國家中位居第 28位，處于中等偏下水平。我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動在向自主創(chuàng)新的高層次發(fā)展。在國家科技進步獎技術(shù)開發(fā)類項目中，企業(yè)參與完成的項目占總數(shù)的 %，其中，企業(yè)獨立完成的項目占 %，企業(yè)與高校、科研院所合作完成的項目占 %.同時， 20*年，我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)以較快的發(fā)展速度帶動整個制造業(yè)的高增長，啟動和實施了一批以軟件、集成電路設計、第三代移動通信、電動汽車、中藥現(xiàn)代化等為重點的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目，實施了一大批將高新 技術(shù)向傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的推廣與應用工程，例如制造業(yè)信息化工程、電子商務與現(xiàn)代物流、智能交通等。 ④ 第 4 頁 共 25 頁 。 越來越多的企業(yè)意識到在激烈的市場競爭中不堅持自主創(chuàng)新，就無法適應當代經(jīng)濟競爭知識化和全球化的挑戰(zhàn)，這成為我國企業(yè)提升自主創(chuàng)新能力的最強大動力。在 20*年共主持和參與了 2502 項國家和行業(yè)標準的制定，比 20*年增長 %，平均每家企業(yè)參與了 。amp。 ③ 20*年 3 月，國家統(tǒng)計局發(fā)布的大中型工業(yè)企業(yè)自主創(chuàng)新分布情況數(shù)據(jù)表明， 20*年我國開展自主創(chuàng)新活動的企業(yè)已達 6566 第