主要生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算-文庫吧資料
2025-03-17 18:22本頁面
【正文】 銷售收入的核算 ? 商品銷售收入 =不含稅單價 *銷售數(shù)量 銷售退回 銷售折讓 商業(yè)折扣 主營業(yè)務(wù)收入 借方 貸方 發(fā)生的銷售折讓和銷售退回； 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 取得的收入 應(yīng)收賬款 借方 貸方 發(fā)生的應(yīng)收賬款 收回的應(yīng)收 賬款 應(yīng)收未收款 預(yù)收款 預(yù)收賬款 借方 貸方 預(yù)收貨款的沖銷 預(yù)收貨款的增加 預(yù)收款的結(jié)余 購貨單位應(yīng)補付的款項 應(yīng)收票據(jù) 借方 貸方 本期收到的商業(yè)匯票 到期兌現(xiàn)或提前貼現(xiàn)的票據(jù) 尚未收回的票據(jù)應(yīng)收款 主營業(yè)務(wù)成本 借方 貸方 發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 營業(yè)稅金及附加 借方 貸方 按照計稅依據(jù)計算出的營業(yè)稅、消費稅和城建稅等 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 其他業(yè)務(wù)收支的核算 ? 其他業(yè)務(wù)指企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售業(yè)務(wù)，包括材料銷售、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租商品、用材料進(jìn)行非貨幣性交換或債務(wù)重組等活動。 ?現(xiàn)金折扣的會計處理有總額法和凈額法。 ? 現(xiàn)金折扣 ?現(xiàn)金折扣是債權(quán)人為 鼓勵債務(wù)人 在規(guī)定期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的，應(yīng)同時用紅字沖減 “ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 ” 科目的 “銷項稅額 ” 專欄 ? 商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣 ? 商業(yè)折扣 ?商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價上給予的扣除。 銷售退回 銷售折讓 ? 銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 ?銷售退回發(fā)生 在資產(chǎn)負(fù)債表日后 ，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理。 ?銷售退回發(fā)生 在企業(yè)確認(rèn)收入之前 ，轉(zhuǎn)回到 “ 庫存商品 ”。 累計折舊 借方 貸方 折舊減少（注銷） 提取的固定資產(chǎn)折舊的增加 現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計折舊額 完工產(chǎn)品成本計算公式 ? 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本月發(fā)生生產(chǎn)費用 期末在產(chǎn)品成本 庫存商品 借方 貸方 驗收入庫商品成本的增加 庫存商品成本的減少 結(jié)存商品成本 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 ? 商品銷售收入的確認(rèn)與計量 ?企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方； ?企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制； ?收入的金額能夠可靠計量； ?與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； ?相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。 制造費用包括的具體內(nèi)容 ? 間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用 ：機物料消耗、車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊、修理費、保險費、車間照明費、勞動保護(hù)費； ? 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不編單獨核算的費用 ：生產(chǎn)工具攤銷費、設(shè)計制圖費、試驗費及生產(chǎn)工藝的動力費； ? 車間用于組織和管理生產(chǎn)的費用 ：車間管理人員的工資及福利費、車間管理用固定資產(chǎn)折舊、修理費，車間管理用具攤銷費、車間管理用的水電費、辦公費、差旅費等。 ?離職后福利 ?辭退福利 制造費用的歸集與分配 ? 制造費用是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。該科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬。該科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”與“輔助生產(chǎn)成本”兩個二級科目。 ?直接費用包括：直接材料、直接人工和制造費用。 ? 直接費用和間接費用 ?直接費用是企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實際消耗的直接材料和直接人工。成本是為生產(chǎn)某一產(chǎn)品或提供某一勞務(wù)所消耗的費用，成本與負(fù)擔(dān)者直接相關(guān)，成本強調(diào)“對象”。 ?費用的發(fā)生過程也就是成本的形成過程，費用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ)。 應(yīng)付票據(jù) 借方 貸方 到期應(yīng)付票據(jù)的減少 已開出、承兌匯票的面值及帶息票據(jù)的預(yù)提利息 尚未支付票據(jù)的面值和應(yīng)計未付的利息 預(yù)付賬款 ? 預(yù)付賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付購料款而發(fā)生的債權(quán)結(jié)算。 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 ? 材料采購成本構(gòu)成： ?買價 ?運雜費（運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、倉儲費等） ?運輸途中的合理損耗 ?入庫前的整理挑選費用 ?按規(guī)定計入材料采購成本的各項稅金（如關(guān)稅） 原材料按實際成本計價的核算 在途物資 尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的材料實際成本 購入材料的買價和采購費用 已驗收入庫的材料的實際采購成本 庫存材料 實際成本 原材料 已驗收入 庫材料 實際成本 發(fā)出材料 實際成本 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買原材料、商品或接受勞務(wù)等應(yīng)支付給貨物提供者或勞務(wù)提供者的款項。 ? 增值稅的繳納：依據(jù)“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”科目的貸
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