【正文】 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 二 、 生產過程核算所需設置的賬戶 ① 性質：成本費用類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用 。 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 第四節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 一 、 生產過程核算的任務 ? 確定產品的制造成本 —— 制造成本法下 ， 產品制造成本項目主要包括： ? 直接材料費 ? 直接人工費 ? 制造費用 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 第四節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 一 、 生產過程核算的任務 ? 確定產品的制造成本 直接投入 的費用 直接材料費 直接人工費 生產成本 — 甲 間接投入 的費用 直接 …… 制造費用 庫存商品 — 甲 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 第四節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 二 、 生產過程核算所需設置的賬戶 ? 設置反映生產過程進行情況的賬戶 ? “ 生產成本 ” 賬戶 ? “ 制造費用 ” 賬戶 ? 涉及的其他相關賬戶： “ 庫存商品 ” 、 “ 應付職工薪酬 ” 、 “ 累計折舊 ” 賬戶等 。 （ 7） 上述材料按實際成本轉賬 。 （ 5） 17日 ， 從外地光明工廠購入材料 11100元 ， 其中甲種材料 550千克 ，單價 10元每千克；乙種材料 350千克 ， 單價 16元每千克 ， 貨款以銀行存款支付 ， 材料未到 （ 增值稅率 17%） 。 （ 3） 驗收后 ， 材料按實際成本轉賬 。 其中甲種材料 1600千克 ， 單價 10元每千克 ， 共計16 000元；乙種材料 800千克 ， 單價 16元每千克 ， 共計 12 800元；合計 28 800元 。 第三節(jié) 采購過程賬戶設置及其運用 采購費用 分配率 = 1000 = 2023 + 3000 ? 甲材料應分 配的采購費用 = 2023 = 400 ? 乙材料應分 配的采購費用 = 3000 = 600 ? 借：材料采購 — 甲材料 400 — 乙材料 600 貸：銀行存款 1 000 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 練習題 : （ 1） 6日 ， 向東方工廠購進下列原材料 ， 未驗收入庫 ， 貨款尚未支付 。 ? 分配的標準： ? 材料的重量 、 體積 、 買價等 ? 分配的公式： 第三節(jié) 采購過程賬戶設置及其運用 采購費用 分配率 = 應分配的采購費用 各種材料的分配標準合計 某種材料應分 配的采購費用 = 該材料的分配標準 采購費用 分配率 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 知識點： 采購費用的分配 【 例 】 上述購入甲 、 乙材料共支付采購費用 1000元 ， 以銀行存款支付 。 ④ 材料入庫 借：原材料 6 500 貸：材料采購 — 乙材料 6 500 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 材料采購、入庫的基本賬務處理 采購結算貨款時： 借：材料采購 — 材料 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（現(xiàn)購業(yè)務） 應付賬款（賒購業(yè)務） 應付票據（賒購 —— 商業(yè)匯票結算） 貸方科目根據結算情況選擇 材料入庫后，會計人員做賬： 借：原材料 — 材料 貸：材料采購 — 材料 如果購入材料驗收入庫，貨款未收， 可不作會計分錄，至月終尚未付款， 可按計劃價入賬記入“原材料”賬戶的借方 及“應付賬款”賬戶的貸方，下月初， 再用紅字將原會計分錄沖回。 第三節(jié) 采購過程賬戶設置及其運用 采購人員的差旅費、市內 采購材料的運雜費、專設 采購機構的經費等不計入 材料采購成本 管理費用 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 三 、 采購過程基本經濟業(yè)務的核算 【 例 4】 企業(yè)以銀行存款 500元支付乙材料運費 。 借：應付賬款 — 北方工廠 7 020 貸：銀行存款 7 020 第四節(jié) 采購過程賬戶設置及其運用 ③ 償還貨款 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 知識點：材料 采購成本的計算和結轉 ? 材料采購成本的組成 ? 材料采購成本＝材料買價＋采購費用 ? 采購成本的歸集 ? 在實際工作中，采購成本的歸集是通過 “ 材料采購 ” 明細賬進行歸集。 借：材料采購 — 甲材料 3 800 應交稅費 — 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 646 貸：銀行存款 4 446 第三節(jié) 采購過程賬戶設置及其運用 ①現(xiàn)購 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 三 、 采購過程基本經濟業(yè)務的核算 【 例 2】 公司向北方工廠購買乙材料已到 ， 供應單位專用發(fā)票載明乙材料 3000千克 ， 每千克 ， 價款6000元 ， 增值稅 1020元 ， 價稅合計 7020元 ， 款項尚未支付 。 它是資產類帳戶 。 它是資產類帳戶 。增值稅屬于價外稅。 第三節(jié) 采購過程賬戶設置及其運用 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 二 、 采購過程核算所需設置的賬戶 —— 應交增值稅 第三節(jié) 采購過程賬戶設置及其運用 供應過程 （進貨） 銷售過程 （銷貨） ?? 進項稅額 10 000元 15 000元 增值稅 =（ 15 000 － 10 000） 17% = 850 增值稅 = 15 000 17% － 10 000 17% = 850 10 000 17% = 1 700 15 000 17% = 2 550 銷項稅額 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 第三節(jié) 采購過程賬戶設置及其運用 借 應交稅費 —— 應交增值稅 貸 ①進項稅額或 ②實際已繳納的增值稅 ③出口貨物退稅 ①銷項稅額， ②轉出已支付或應負擔的增值稅 ③進項稅額轉出 余額： 多交或者尚未抵扣的增值稅 余額： 尚未繳納的增值稅 增值稅納稅對象分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。 增值稅的 承擔者為最終的消費者 。 ③ 結構： ④ 明細賬戶的設置：按照稅金費的種類 第三節(jié) 采購過程賬戶設置及其運用 —— 應交增值稅 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 二 、 采購過程核算所需設置的賬戶 —— 應交增值稅 ? 增值稅 是對商品生產和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅 ， 實行稅款抵扣的一種流轉稅 。 ? 應付票據到期結清時 ， 應當在備查簿內逐筆注銷 。 ③ 結構： （ 見下頁 ） 第三節(jié) 采購過程賬戶設置及其運用 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 第三節(jié) 采購過程賬戶設置及其運用 借（ ） 應付票據 貸（ +） 本期減少額： 票據到期實際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應付票據 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應付票據本息 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 二 、 采購過程核算所需設置的賬戶 3. 應付票據 ④ 明細賬戶的設置： ? 按供應單位設置 。 ③ 結構： （ 見下頁 ） ④ 明細賬戶設置：按照材料的品質種設置 第三節(jié) 采購過程賬戶設置及其運用 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 第三節(jié) 采購過程賬戶設置及其運用 借（ +） 材料采購（在途物資） 貸（ ） 期初余額： 在途材料的實有數 本期增加額： 實際支付的在途材料的買價以及支付的采購費用 本期減少額： 轉入“原材料”賬戶的計劃成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 在途材料的采購成本 本期貸方發(fā)生額 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 二 、 采購過程核算所需設置的賬戶 2. 應付賬款 ① 性質：負債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料 、 商品和接受勞務供應經營活動等而應付給供應單位的款項 。 ? 采購過程的核算就是要運用會計方法對用貨幣資金購買材料 ， 形成生產儲備資金 ， 這一過程進行反映和監(jiān)督 。 第二節(jié) 資金籌集的核算 ① 借：銀行存款 120 000 貸：長期借款 120 000 ② 借：工程物資 120 000 貸：銀行存款 120 000 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 工程物資 ① 性質：資產類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司為 在建工程 準備的 各種物資的實際成本 ， 包括工程用材料 、 尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具 等增減變化及結余情況 。 根據發(fā)票入賬 。 第二節(jié) 資金籌集的核算 借：短期借款 60 000 貸：銀行存款 60 000 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 二 、 短期借款的核算 ? 賬戶的設置 ? 短期借款 ? 還短期借款的利息費用的核算 【 例 】 企業(yè)以銀行存款支付應由本期承擔的短期借款利息600元 。 ③ 結構： （ 見下頁 ） ④ 明細賬戶設置：按照貸款人和貸款幣種設置 二、短（長）期借款的核算 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 二、短（長）期借款的核算 借（ ） 短（長）期借款 貸（ +） 本期減少額： 償還的各種短（長）期借款 期初余額： 本期增加額： 借入的各種短（長）期借款 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 尚未償還的各種各種短（長）期借款 基礎會計學 3 生產企業(yè)的生產過程核算 第三章 賬戶和借貸記賬法的應用（劉麗輝） 二 、 短期借款的核算 ? 賬戶的設置 ? 短期借款 ? 借入短期借款的核算 【 例 】 企業(yè) 8月 1日從銀行取得借款 60 000元 ， 期限為 6個月 ， 年利率為 12%， 利息每季結算一次 ， 所得借款存入銀行 。 ? 短期借款屬于企業(yè)的流動負債 ， 短期借款的核算包括取得借款 、支付借款利息和歸還借款 三項主要內容 。 ? 期限在一年以上的各種借款 ， 為長期借款 。