ais的內(nèi)部控制審計-財務(wù)管理-文庫吧資料
2025-03-12 22:07本頁面
【正文】 從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。 COSO《企業(yè)風(fēng)險管理》（ 2023） ? 《企業(yè)風(fēng)險管理框架》（《 Enterprise Risk Management Framework》 ERM）認(rèn)為“全面風(fēng)險管理是一個過程。 – 2023年 7月，公布研究報告討論稿。 COSO的八要素 ——企業(yè)風(fēng)險管理 ? 企業(yè)風(fēng)險管理框架的建立背景 – 二十世紀(jì)九十年代以來愈演愈烈的商業(yè)丑聞，使得投資者和其他利益相關(guān)者遭受了巨大的損失，人們在加強內(nèi)部控制的同時，開始認(rèn)識到全面風(fēng)險管理的重要性，希望建立一個能有效地幫助管理策識別、評價和管理風(fēng)險的思維框架。 任曉峰的建議書 ? 三、現(xiàn)金中心崗位設(shè)置 應(yīng)設(shè)立記帳員崗位，現(xiàn)金中心金庫的往來帳目由管庫員記帳，對現(xiàn)金中心所有往來帳目都應(yīng)該由專人記帳，這樣可以防止管庫員在記帳方面做假帳，從金庫挪用資金； 對銀行內(nèi)部資金調(diào)撥和安排到人民銀行交取款的情況，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。 一、監(jiān)控方面 應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)查看監(jiān)控錄像，并定期抽查以前的錄像記錄，查看是否有違規(guī)操作等情況； 每日必須檢查監(jiān)控設(shè)備的正常使用及備份情況，監(jiān)控數(shù)據(jù)備份保存時間最少在 3個月以上； 在非工作時間必須設(shè)防 110聯(lián)網(wǎng)報警系統(tǒng)，對非工作時間，進(jìn)入設(shè)防范圍或金庫內(nèi)的人員，要馬上向領(lǐng)導(dǎo)匯報詳細(xì)情況； 金庫內(nèi)必須安裝監(jiān)控設(shè)備。 完善內(nèi)部控制制度的必要性 ? 近年來國內(nèi)商業(yè)銀行和企業(yè)頻繁發(fā)生重大案件，表明商業(yè)銀行和企業(yè)自身的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，主要表現(xiàn)在： ? 沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，缺乏主動的風(fēng)險識別與評估機制，內(nèi)部控制措施零散、不系統(tǒng)，監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)不到位，內(nèi)部控制結(jié)果不穩(wěn)定，缺乏對內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)的驅(qū)動力，風(fēng)險管理的長效機制沒有從根本上得到建立。里森投資日經(jīng) 225股指期貨失利，造成巴林銀行 14億美元損失，最終導(dǎo)致具有200多年歷史的英國巴林銀行的破產(chǎn)。 公訴方認(rèn)為，程紅英在擔(dān)任邯鄲農(nóng)行營業(yè)部會計主管期間，濫用職權(quán)，造成國有企業(yè)嚴(yán)重?fù)p失，也應(yīng)當(dāng)以國有企業(yè)人員失職罪追究其刑事責(zé)任。任曉峰提出由現(xiàn)金清點中心替其營業(yè)部收款后，程紅英表示同意為其辦理。 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 另一事件： ? 2023年 11月 6日下午，叢臺區(qū)法院開庭審理邯鄲農(nóng)行直屬營業(yè)部會計主管程紅英涉嫌國有企業(yè)人員失職罪一案。 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 與邯鄲農(nóng)行金庫 5,100萬元盜案相關(guān)， 4名銀行職員也被指控犯有國有企業(yè)人員失職罪，其中包括原農(nóng)行邯鄲分行副行長張希仲和原現(xiàn)金管理中心副主任安長海。任曉峰分得余款 ，馬向景分得余款 60萬元。 ? 2023年 3月 16日至 4月 13日，任曉峰與馬向景又多次從金庫盜取人民幣共計近 3,296萬元，任曉峰用其中 3,125萬元購買彩票，在投入巨額資金未中獎的情況下，任曉峰用余款中的 達(dá)轎車一輛，準(zhǔn)備出逃。對任曉峰、馬向景維持死刑判決的裁定，河北省高級人民法院將依法報請最高人民法院核準(zhǔn)。 ? 內(nèi)部控制發(fā)展至五個要素階段，為什么如此重要呢？ ? 幾個案例 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 邯鄲市中級人民法院 2023年 8月 9日一審對任曉峰、馬向景做出死刑、剝奪政治權(quán)利終身的判決，對趙學(xué)楠、宋長海、張強三被告人判罰有期徒刑五年、三年和緩期徒刑的判決后，任曉峰、馬向景、趙學(xué)楠不服，均提出上訴。 ? 信息及溝通：財務(wù)及非財務(wù)之信息用適時有效的方式，并給予以辨識、搜集、傳遞與相關(guān)人員。 ? 風(fēng)險評估：企業(yè)辨認(rèn)不能達(dá)成組織目標(biāo)或臨時發(fā)生性的狀況所做出分析，以作為應(yīng)對管理的依據(jù)。 COSO中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) COSO五要素 ? 控制環(huán)境：用以規(guī)范企業(yè)之紀(jì)律及內(nèi)部控制之架構(gòu)，為一重要基礎(chǔ)。 ? COSO認(rèn)為，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。 –二是不再區(qū)分會計控制與管理控制，這是因為通過研究發(fā)現(xiàn)，這兩者往往是不可分割的，是相互關(guān)系的。 內(nèi)部控制三要素的發(fā)展 ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的特點： –正式將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇。 – 會計系統(tǒng)：規(guī)定各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、歸集、分類、登記和編報方法。 內(nèi)部控制三要素的發(fā)展 ? 1988年美國 AICPA發(fā)布了第 55號《審計準(zhǔn)則公告》，首次以“ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ”代替“內(nèi)部控制”，指出“企業(yè)的
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