【正文】 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司 ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司部分廠房， 技改項(xiàng)目主體工程早已投入使 用，但沒(méi)有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。若不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī) 定，貴公司的資產(chǎn)和利潤(rùn)都有可能得不到正確反映。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 57 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司 技術(shù)改造 項(xiàng)目的借款利息全部 進(jìn)行了資本 化的帳務(wù)處理。 影響：費(fèi)用沒(méi)有準(zhǔn)確及時(shí)入帳，便不能對(duì)報(bào)告期損益表中的費(fèi)用項(xiàng)目 進(jìn)行準(zhǔn)確核算，同時(shí)也不利于管理層控制相關(guān)費(fèi)用，考核相關(guān) 部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期借款加以分類，對(duì)于屬于一年內(nèi)到期 的部分，應(yīng)將其計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 55 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，在貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款沒(méi) 有計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。同時(shí)，追討未開(kāi)票之欠款比較困難， 且管理層亦不能掌握真正的應(yīng)收帳款欠款情況。而貴公司發(fā)貨和開(kāi)具發(fā)票存在時(shí)間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開(kāi)票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬(wàn)。 建議： 我們建議物管部門每日及時(shí)記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以 便 管理層及時(shí)把握庫(kù)存水平，根據(jù)市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)作出決 策，控制生產(chǎn)成本。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 53 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司 倉(cāng)庫(kù)保管員并沒(méi)有在每一筆原材料領(lǐng)料時(shí) 及時(shí)入帳，而是在月末把當(dāng)月領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。 影響： 原材料不及時(shí)暫估入帳，使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)公允的反映企業(yè) 的資產(chǎn)和負(fù)債。 建議：應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā) 的計(jì)量口徑 ，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)調(diào) 查存在的帳實(shí)差異并作相應(yīng)的調(diào)整處理。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 51 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 存貨收發(fā)的計(jì)量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的 計(jì)量口徑 不統(tǒng)一。 建議： 預(yù)付帳款中 的 部分預(yù)付工程款，如相對(duì)應(yīng)的工程已動(dòng)工，其金 額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核算 。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 49 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司（本部 ） 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 存貨收發(fā)的計(jì)量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 ? 貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳 ? 原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳 ? 發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)入帳 ? 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債 ? 費(fèi)用應(yīng)及時(shí)與正確入帳 ? 利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 50 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 1）部分預(yù)付工程款沒(méi)有轉(zhuǎn)入在建工程進(jìn)行核算； 2） 在建工程明細(xì)科目中貸方余額 沒(méi)有納 入 應(yīng)付項(xiàng)目 核算。 影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù) 系統(tǒng)，或部分財(cái)務(wù)人員越權(quán)操作。 建議：借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng) 過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦颉? 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 47 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 借款合同應(yīng)妥善保管 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對(duì)一些借款合同并沒(méi)有妥善保管，同時(shí)沒(méi)有 保存部分尚未歸還的借款合同。 影響：部分子公司沒(méi)有將審計(jì)調(diào)整入帳，財(cái)務(wù)不報(bào)表將不能正確反映各 子公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)而影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷 和決策，并可能因沒(méi)有將調(diào)減利潤(rùn)的調(diào)整 (如補(bǔ)提折舊費(fèi)用 )入 帳而在當(dāng)年多交企業(yè)所得稅。而二零零二年或以前之借款應(yīng)盡快 收回。 建議： 所有借出款項(xiàng)應(yīng)按一般商業(yè)條款進(jìn)行，對(duì)借款公司的信用和還 款能力做出考核評(píng)估并歸檔，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟藴?zhǔn)后，妥善訂立 借款及還款合同以保障公司的利益。這樣 可以減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及保障股東利益。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 45 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 對(duì)其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團(tuán)其他應(yīng)收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項(xiàng)約為人民幣九百萬(wàn)元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡(luò)處，壽光市文家 鄉(xiāng)財(cái)政所，濰坊市環(huán)境保護(hù)局等，而此等借款并。 建議：貴集團(tuán)應(yīng)計(jì)算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡 點(diǎn)以使成本和風(fēng)險(xiǎn)最小化。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 44 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題 （續(xù)） ? 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過(guò)合理論證 發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔(dān)高于銀行利率 的利息費(fèi)用。 影響：不進(jìn)行定期對(duì)帳及編制余額調(diào)節(jié)表，將不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的 未達(dá)帳項(xiàng)和其他差異，可能造成費(fèi)用 不能 及時(shí)入帳等影響，而合 并財(cái)務(wù)報(bào)表亦不能正確編制以反映貴集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 建議： 1）集團(tuán)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，以書面形式下達(dá)至各子公司，并 要求各子公司予以執(zhí)行； 2）集團(tuán)專人審閱子公司財(cái)務(wù)報(bào)表，并就會(huì)計(jì)政策執(zhí)行情況予以 考核。 如襄樊晨鳴、新力熱電沒(méi)有按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，晨鳴熱電 每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)的處理方法與集團(tuán)政策不符等。 建議：對(duì)如上重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)可事先取得法律顧問(wèn)的法律意見(jiàn)，保障經(jīng) 營(yíng)行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的成本。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 41 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有些應(yīng)付票據(jù)的開(kāi)具及貼現(xiàn)沒(méi)有嚴(yán)格按照 相關(guān)法規(guī)進(jìn)行。 建議：我們建議，貴公司在提供對(duì)外擔(dān)保之前，應(yīng)掌握被擔(dān)保方的資信狀況， 并對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，然后報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)， 按照嚴(yán)格的審批程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。我所發(fā)現(xiàn)貴公 司為其他公司提供的擔(dān)保沒(méi)有及時(shí)得到董事會(huì)批準(zhǔn)，且貴公司沒(méi)有對(duì)被 擔(dān)保方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估并定期更新及實(shí)施監(jiān)控。 建議： 貴公司應(yīng)按有關(guān)法規(guī)的要求及時(shí)、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。 39 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定（續(xù)） 發(fā)現(xiàn)： 經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，貴公司某些涉及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)未及時(shí)按有 關(guān)要求公告。 對(duì)于關(guān)聯(lián)方，除對(duì)重要關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系進(jìn)行披露外，還需對(duì)有無(wú) 公司董事，監(jiān)事，高級(jí)管理人員在關(guān)聯(lián)公司任職等信息進(jìn)行披露。 建議：成立專門部門，指派專人負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的調(diào)研等工作，并制成可行性 報(bào)告上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)，由董事會(huì)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查和批準(zhǔn)程序后，最 終決定該投資項(xiàng)目是否可行。對(duì)于部分子公司的少數(shù)股東出資不實(shí)問(wèn)題，集 團(tuán)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。 37 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目的決策機(jī)制 現(xiàn)代化管理要求重大投資項(xiàng)目的實(shí)施續(xù)經(jīng)過(guò)以下的決策和審批程序： 前期調(diào)研 ?可行性分析論證 ?計(jì)劃制定 ?財(cái)務(wù)預(yù)算 ?議案上報(bào) ?董事會(huì)討論表決 ?股東大會(huì)通過(guò) 發(fā)現(xiàn)：部分子公司的投資項(xiàng)目并沒(méi)有上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)、備案，及未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格 的審查及批準(zhǔn)。 影響：本部對(duì)下面子公司監(jiān)管的失控，有可能造成公司對(duì)子公司的 投資遭受 損失，及造成一些信息披露的失誤。 ? 其他 與其他政府部門（如環(huán)保部門）多溝通，及時(shí)了解相關(guān)的政策法規(guī)。 ? 關(guān)聯(lián)交易 －及時(shí)提供有關(guān)法律資料 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易合同 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易的披露 ? 其他 如對(duì)“晨鳴”商標(biāo)權(quán)的保護(hù)事宜 34 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） ? 會(huì)計(jì)師 及時(shí)將重大經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重大投資項(xiàng)目，及時(shí)知會(huì)會(huì)計(jì)師，以便得 到會(huì)計(jì)師專業(yè)的咨詢意見(jiàn)。 27 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制 ? 財(cái)務(wù)資金的管理運(yùn)用 ? 定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表 ? 定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn) ? 對(duì)貨幣資金的收支進(jìn)行分權(quán)審批控制 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 28 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 借款合同的保存與管理 ? 合同的分類保存 ? 合同借閱與歸還 ? 合同的備份 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 29 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 即時(shí)的借款流動(dòng)性的分析 ? 到期借款的定期分析 ? 到期借款的管理 ? 到期借款償還安排 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 30 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 應(yīng)收賬款的管理 ? 客戶資信管理 ? 帳齡分析 ? 逾期賬款的催收 ? 壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 31 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 與中介機(jī)構(gòu)的溝通 上市公司在經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的溝通 ? 律師 ? 會(huì)計(jì)師 ? 券商 ? 其他 32 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司