煤炭行主要新舊財(cái)稅政策解讀-文庫吧資料
2025-03-05 11:25本頁面
【正文】 天然氣、煤炭等開征資源稅 ,實(shí)行 “從價(jià)征收 ”。 – 對(duì)煤炭企業(yè)而言，新稅法不僅在稅率上直接降低了稅負(fù)，在資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)方面給予了優(yōu)惠政策，而且在技術(shù)研發(fā)等方面，也將對(duì)煤炭企業(yè)產(chǎn)生減稅效應(yīng)。 相關(guān)優(yōu)惠政策– 在稅率優(yōu)惠方面 ? 統(tǒng)一降低至 25%，對(duì)小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)分別實(shí)行 20%和 15%的優(yōu)惠稅率 – 稅基優(yōu)惠方面 ? 取消計(jì)稅工資制度 、安置殘疾人、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等– 稅額優(yōu)惠方面 ? 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備等優(yōu)惠目錄– 過渡期政策新企業(yè)所得稅法的實(shí)施對(duì)企業(yè)的減負(fù)分析168。 – 礦產(chǎn)品增值稅率從 13% 恢復(fù)到 17% 的影響 ? 礦產(chǎn)品增值稅率的提高勢(shì)必引起煤炭企業(yè)增值稅稅負(fù)增加，但整體上不增加增值稅收入。對(duì)煤炭企業(yè)的影響– 新購入設(shè)備所含增值稅抵扣政策的影響 ? 由于新增固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，降低了當(dāng)期固定資產(chǎn)投資規(guī)模? 由于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值扣除了進(jìn)項(xiàng)稅，在折舊期間內(nèi)折舊額降低，相應(yīng)增加了固定資產(chǎn)折舊期間的企業(yè)凈利潤(rùn) ? 降低了企業(yè)稅負(fù)水平。– 將金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從 13％恢復(fù)到 17％。 增值稅轉(zhuǎn)型改革主要內(nèi)容– 在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 – 與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品 (如應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車、游艇等 )所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣 – 取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。– 如果最終規(guī)定不得在稅前扣除的話，勢(shì)必加重煤炭企業(yè)的稅負(fù)，占用企業(yè)流動(dòng)資金，增加財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金制度– 企業(yè)以下支出不得從可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金中列支：?依法繳納的資源稅及其他稅金；?礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款、權(quán)益金、特別收益金；?排污費(fèi)及環(huán)保罰款；資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金制度168。 ? 企業(yè)
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