【正文】 支付前欠北方工廠購(gòu)買乙材料貨款 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照稅費(fèi)的種類 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算 ——應(yīng)交增值稅 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借 貸 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 期末余額 期末余額 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 三 、 供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ※ 供應(yīng)過(guò)程核算圖 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算 銀行存款 借 貸 材料采購(gòu) 借 貸 應(yīng)付賬款 借 貸 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增 借 貸 原材料 借 貸 ①現(xiàn)購(gòu) ②賒購(gòu) 2 ③ 償還貨款 ④ 材料入庫(kù) 4 1 3 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 材料采購(gòu)、入庫(kù)的基本賬務(wù)處理 采購(gòu)結(jié)算貨款時(shí)： 借：材料采購(gòu) — 材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)） 應(yīng)付賬款（賒購(gòu)業(yè)務(wù)） 應(yīng)付票據(jù)（賒購(gòu) —— 商業(yè)匯票結(jié)算） 貸方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 材料入庫(kù)后，會(huì)計(jì)人員做賬： 借：原材料 — 材料 貸：材料采購(gòu) — 材料 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 三 、 供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 1】 公司向北方工廠購(gòu)買甲材料 ， 收到北方工廠開來(lái)的專用發(fā)票 ， 數(shù)量 2023千克 ， 單價(jià) ， 價(jià)款3800元 ， 增值稅 646元 ， 價(jià)稅合計(jì) 4446元 ， 以銀行存款支付 。 ? 應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁(yè) ） 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)付票據(jù) 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 本期增加額： 購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出的 商業(yè) 匯票 期末余額： 應(yīng)由企業(yè)支付的尚未到期的商業(yè)匯票款 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 4. 應(yīng)付票據(jù) ④ 明細(xì)賬戶的設(shè)置： ? 按供應(yīng)單位設(shè)置 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁(yè) ） ④ 明細(xì)賬戶設(shè)置：按照材料的 品種 設(shè)置 原材料 —— xx材料 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算 原材料 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 本期增加額： 入庫(kù)材料成本 本期減少額： 發(fā)出材料的成本 期末余額： 庫(kù)存材料的成本 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 3. 應(yīng)付賬款 ① 性質(zhì)： 負(fù)債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購(gòu)買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給 供應(yīng)單位 的款項(xiàng) 。 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 （ 二 ） 材料購(gòu)買核算所需設(shè)置的賬戶 ? “ 材料采購(gòu) ” 賬戶 ? “ 原材料 ” 賬戶 ? “ 銀行存款 ” 賬戶 ? “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 ? “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 ① 性質(zhì)： 資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督企業(yè) 購(gòu)入材料 的采購(gòu)成本 。 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 增值稅的計(jì)算方法： 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =購(gòu)買價(jià)增值稅稅率 增值稅銷項(xiàng)稅額 =銷售價(jià)增值稅稅率 注意： 針對(duì)同一會(huì)計(jì)主體 本期應(yīng)繳納增值稅 =本期增值稅銷項(xiàng)稅額 本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 增值稅的繳納原理： 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)過(guò)程 （進(jìn)貨） 銷售過(guò)程 （銷貨） 生產(chǎn)過(guò)程 進(jìn)項(xiàng)稅額 10 000元 15 000元 增值稅 =（ 15 000 － 10 000） 17% = 850 增值稅 = 15 000 17% － 10 000 17% = 850 10 000 17% = 1 700 15 000 17% = 2 550 銷項(xiàng)稅額 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 ? 材料的采購(gòu)費(fèi)用 材料采購(gòu)費(fèi)用是指在材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的，除購(gòu)買價(jià)、增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額之外所需支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括購(gòu)入材料的運(yùn)輸費(fèi)、包裝 費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等，它是 材料成本的組成部分。 增值稅的 承擔(dān)者為最終的消費(fèi)者 。 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 三、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算 （一）材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 ? 材料的購(gòu)買價(jià) 材料的購(gòu)買價(jià) =購(gòu)買數(shù)量購(gòu)買單價(jià) ? 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 —— 增值稅 是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的 新增價(jià)值 或商品附加 值進(jìn)行征稅 ， 實(shí)行 稅款抵扣 的一種流轉(zhuǎn)稅 。 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 ? “在建工程”賬戶 ? 資產(chǎn)類賬戶 ，用來(lái)核算正在施工，安裝中的 尚未達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài) 的基建工程，安裝工程等。 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)方 企業(yè) 材料 貨物設(shè)備 現(xiàn)金、銀行存款等 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 二、固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)核算 固定資產(chǎn)的取得渠道是多種多樣的，企業(yè)可以外購(gòu)， 也可以自行建造，或接受所有者投入，企業(yè)應(yīng)設(shè)立“固定資 產(chǎn)”賬戶反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的 原始價(jià)值（即取得成本）的 增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 供應(yīng)過(guò)程的核算就是要運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)這一過(guò)程進(jìn)行反映和監(jiān)督 。 注意： 比較和“短期借款”賬戶的異同 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 長(zhǎng)期借款 期初余額 xxxx xxxx xxxx （償還的長(zhǎng)期借款 本金 ） （取得的長(zhǎng)期借款 本金 ） 按期計(jì)提的利息 （ －） （＋ ） 期末余額：尚未償還的長(zhǎng)期借款 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 ? 長(zhǎng)期借款利息的核算 （了解） ? 長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利息法計(jì)算確定，實(shí)際利息和合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。它是企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的重要組成部分，必須加強(qiáng)管理核算 ? “長(zhǎng)期借款”賬戶 ? 負(fù)債類賬戶 ，用來(lái)核算企業(yè)向 銀行或其他金融機(jī)構(gòu) 借入的期限在 1年以上（不含一年） 的各種借款。 12） 1 =350 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 350 貸：應(yīng)付利息 350 3月 31日支付第一季度利息費(fèi)用： 3月份應(yīng)負(fù)擔(dān)借款利息 =60000 （ 7%247。 1月 1日從銀行取得借款： 借：銀行存款 60000 貸：短期借款 60000 1月 31日預(yù)提本月借款利息費(fèi)用： 1月份應(yīng)負(fù)擔(dān)借款利息 =60000 （ 7%247。短期借款的利息屬于 籌資費(fèi)用 ，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 賬戶。 在會(huì)計(jì)核算上 ， 企業(yè)要如實(shí)反映短期借款的借入 、 利息的發(fā)生以及本金和利息的償還情況 。 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 三 、 借入資金的核算 （ 一 ） 短期借款的核算 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 ， 為了彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足 ， 經(jīng)常需要向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金 。 ? 無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、特許權(quán)等。 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn) 期初余額 xxxx xxxx xxxx （企業(yè)增加的固定資產(chǎn) 原價(jià) ） （企業(yè)減少的固定資產(chǎn) 原價(jià) ） （ ＋ ） （ － ） 期末余額 xxxx （企業(yè)期末固定資產(chǎn) 的賬面 原價(jià) ） 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 ? 注意：“固定資產(chǎn)”賬戶借貸雙方反映的均是固定資產(chǎn)的原價(jià)，即 取得時(shí)的實(shí)際成本 ；固定資產(chǎn)在其使用壽命內(nèi)價(jià)值是逐漸損耗的，固定資產(chǎn)的 損耗價(jià)值通過(guò)“累計(jì)折舊”賬戶核算 ，不通過(guò)“固定資產(chǎn)”賬戶核算。 第二，企業(yè)使用固定資產(chǎn)的期限較長(zhǎng)，使用壽命超過(guò) 1個(gè)會(huì)計(jì)年度。 作為企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下兩個(gè)特征： 第一，企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了使用，而不像商品一樣為了 對(duì)外銷售。 借：銀行存款 1000000 貸：實(shí)收資本 1000000 借：銀行存款 700000 貸：實(shí)收資本 —— 王某 500000 資本公積 202300 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算 第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 【例 4】 B股份有限公司首次公開發(fā)行了普通股 500萬(wàn)股，每股面值 1元，每股發(fā)行價(jià)格為 4元，假定發(fā)行款項(xiàng)已全部收到，無(wú)其他發(fā)行費(fèi)用。形