【正文】 存款 xxxx 借：在建工程 xxxx 貸：應(yīng)付職工薪酬 xxxx 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算： 借：固定資產(chǎn) xxxx 貸：在建工程 xxxx ? 例題見教材 74頁(yè)。 由 購(gòu)買者支付 ， 銷售者代收代繳 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁(yè) ） ④ 明細(xì)賬戶設(shè)置：按照材料的 品種 設(shè)置 材料采購(gòu) —— xx材料 第二節(jié) 供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的核算 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 第二節(jié) 供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的核算 材料采購(gòu) 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 本期增加額： 材料的買價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用 （歸集材料的各項(xiàng)投入成本） 本期減少額： 結(jié)轉(zhuǎn)已完成采購(gòu)手續(xù)的 入庫(kù)材料 成本 期末余額： 尚未入庫(kù)材料的采購(gòu)成本 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 材料 ① 性質(zhì)： 資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：核算企業(yè) 庫(kù)存材料 的成本 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ， 詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類 、 號(hào)數(shù) 、 簽發(fā)日期 、 到期日 、票面金額 、 票面利率 、 合同交易號(hào) 、 收款人姓名或單位名稱 、 付款日期和金額等資料 。 借：材料采購(gòu) — 甲材料 3 800 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 646 貸：銀行存款 4 446 第三節(jié) 供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的核算 ①現(xiàn)購(gòu) 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 2】 公司向北方工廠購(gòu)買乙材料已到 ， 供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料 3000千克 ， 每千克 ， 價(jià)款6000元 ， 增值稅 1020元 ， 價(jià)稅合計(jì) 7020元 ， 款項(xiàng)尚未支付 。 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 知識(shí)點(diǎn)： 采購(gòu)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) ? 采購(gòu)成本的組成 ? 采購(gòu)成本＝材料買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用 ? 采購(gòu)成本的歸集 ? 在實(shí)際工作中，采購(gòu)成本的歸集是通過“材料采購(gòu)”明細(xì)賬進(jìn)行歸集。 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 知識(shí)點(diǎn)： 采購(gòu)費(fèi)用的分配 —— 一次購(gòu)入多種或多類材料 ， 發(fā)生一筆采購(gòu)費(fèi)用 。 ④ 材料入庫(kù) 借：原材料 — 甲材料 4200 — 乙材料 6600 貸： 材料采購(gòu) — 甲材料 4200 — 乙材料 6600 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 第四節(jié) 生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算 勞動(dòng)對(duì)象：材料 勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等 活勞動(dòng)：人工 其他支出： 如水電費(fèi) …… 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 第四節(jié) 生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) 產(chǎn)品生產(chǎn)是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中心環(huán)節(jié) ， 這一階段是人們借助于勞動(dòng)資料 ， 作用于勞動(dòng)對(duì)象 ， 創(chuàng)造出新產(chǎn)品的過程 ， 因此 ， 生產(chǎn)過程即是企業(yè)新產(chǎn)品的創(chuàng)造過程 ， 也是活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的消耗過程 。 生產(chǎn)費(fèi)用 —— 企業(yè)在一定時(shí)期為 生產(chǎn)產(chǎn)品 所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：成本計(jì)算對(duì)象 第三節(jié) 生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 生產(chǎn)成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 本期減少額： 已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品成本 期末余額： 尚未完成所有工序的在產(chǎn)品成本 第三節(jié) 生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：成本費(fèi)用類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類 、 品名和規(guī)格設(shè)置 。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)車間管理人員工資 管理部門管理人員工資 銷售部門銷售人員工資 企業(yè)應(yīng)付職工薪酬 工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 工資費(fèi)用的核算： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車間生產(chǎn)工人工資 ） 制造費(fèi)用 （ 車間管理人員工資 ） 管理費(fèi)用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 銷售費(fèi)用 （ 企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 【 例 2】 企業(yè)本月應(yīng)付職工薪酬如下：制造 A產(chǎn)品工人 798元 （ 其中工資 700元 ） ， B產(chǎn)品工人 1140元 （ 其中工資 1000元 ） ， 車間管理人員 342元 （ 其中工資 300元 ） 。 ?會(huì)計(jì)上用“ 累計(jì)折舊 ”賬戶進(jìn)行反映和核算 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 ?“累計(jì)折舊”賬戶 ?它是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶，是專門用來反映固定資產(chǎn)已減損的價(jià)值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價(jià)值的賬戶。 其他支出 借： 制造費(fèi)用 — 辦公費(fèi) 148 — 水電費(fèi) 200 貸： 銀行存款 348 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 間接投入 的費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 — A 生產(chǎn)成本 —B 生產(chǎn)成本 —?? 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 ?制造費(fèi)用的歸集 ?制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種 間接費(fèi)用 。 ?分配的公式： 制造費(fèi)用 分配率 = 匯集的制造費(fèi)用總額 各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費(fèi)用 = 該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn) 制造費(fèi)用 分配率 在實(shí)際工作中通過“制造費(fèi)用”明細(xì)賬資料匯總而來 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 【例 10】 月末按照 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。 制造企業(yè) 通過產(chǎn)品銷售 ， 收回貨幣資金 ， 以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行 。 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本期增加額： 本期確認(rèn)的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的收入 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 應(yīng)收賬款 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 本期增加額： 銷售商品和提供勞務(wù)等而應(yīng)收購(gòu)買單位的款項(xiàng) 本期減少額： 收到貨款 期末余額： 尚未收到的賬款 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 應(yīng)收票據(jù) 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 本期增加額： 銷售商品和提供勞務(wù)等而收到的、承兌的 商業(yè) 匯票 本期減少額： 票據(jù)到期實(shí)際收到購(gòu)買單位的貨款或未到期向銀行貼現(xiàn)時(shí) 期末余額： 尚未到期的 應(yīng)收票據(jù)金額 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 二 、 銷售過程會(huì)計(jì)核算所需設(shè)置的賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 1）性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶 （ 2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本。 其他業(yè)務(wù)成本 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 營(yíng)業(yè)稅金及附加 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi) 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的 稅費(fèi) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 確定收入 三 、 銷售過程的會(huì)計(jì)核算 ※ 銷售過程核算圖 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 銀行存款 應(yīng)收賬款 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 與收入配比 的費(fèi)用 三 、 銷售過程的會(huì)計(jì)核算 ※ 銷售過程核算圖 庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 三 、 銷售過程的會(huì)計(jì)核算 ※ 銷售過程賬務(wù)處理 借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 銷售的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 （ 現(xiàn)銷業(yè)務(wù) ） 應(yīng)收賬款 （ 普通賒銷業(yè)務(wù) ） 應(yīng)收票據(jù) （ 賒銷業(yè)務(wù) — 商業(yè)匯票結(jié)算 ） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 計(jì)算稅費(fèi)的賬務(wù)處理： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 四章 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算 其他業(yè)務(wù)收支的核算 ? 確認(rèn) 其他業(yè)務(wù)收入 時(shí)： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入