公司并購重組稅務(wù)籌劃案例-文庫吧資料
2025-02-27 19:06本頁面
【正文】 下： 黃山市地方稅務(wù)局： 你局《關(guān)于省旅游開發(fā)中心轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)如何計征土地增值稅的請示》（黃地稅一字 [1996]第 136號）悉。 1 261 資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增股本 《 關(guān)于資產(chǎn)評估增值計征個人所得稅問題的通知 》 國稅發(fā) [2023]115號 ? 個人（自然人，下同）股東從被 投資 企業(yè)取得的、以企業(yè)資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增個人股本的部分，屬于企業(yè)對個人股東股息、紅利性質(zhì)的分配，按照 “利息、股息、紅利所得 ”項目計征個人所得稅 ? 并不是任何情況下資產(chǎn)評估增值都可以轉(zhuǎn)增資本，只有國家統(tǒng)一布置 清產(chǎn)核資以及非公司制企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行公司制改建時，資產(chǎn)評估和可以增加所有者權(quán)益，且是先計入資本公積，而非直接增加實收資本。 1 251 盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本 ? 198號第二條、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。 ? 《 關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知 》 1997年 198號 ? 股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。這一類資本公積金屬于企業(yè)現(xiàn)金的流入，依法可以轉(zhuǎn)增注冊資本 。 ? 企業(yè)所得稅法實施條例： 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資亍其他居民企業(yè)取得的投資收益。如果將企業(yè)利潤作價到股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價中，將溢價部分要繳企業(yè)所得稅。而 glorious link internationalcoporationr（注冊于英屬維爾京群島）持有羅特克斯 100%的股權(quán)，而 shuanghiu international holdings limited(shine C)持有 glorious linkinternational coporationr100%的股權(quán)，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生在 shineC的股東層面。 2023年 5月 18日上午， 。 新聞稿件詳盡介紹了揚(yáng)州某公司的相關(guān)情況，卻未提及香港公司，間接證明該公司購買香港公司僅僅是形式，而交易的實質(zhì)是為了購買揚(yáng)州公司 49%的股份。其中，該投資集團(tuán)通過其香港全資子公司持有揚(yáng)州某公司 49%股權(quán)。 ? 所以將合伙企業(yè)的合伙人設(shè)為公司法人： ? 公司法人股東繳企業(yè)所得稅，丌繳個人所得稅 ? 企業(yè)所得稅可以扣除費(fèi)用和成本，企業(yè)虧損彌補(bǔ)后才繳稅。 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （ 2023年 1月 1日實施） ? 二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： ? （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 《 中華人民共和國公司法 》 ? 第十五條 ： 公司可以向其他企業(yè)投資；但是，除法律另有規(guī)定外，不得成為對所投資企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的出資人。 ? 房屋建成后，迚行股權(quán)分立，原出售方分得 ，收購方分得另外部分股權(quán)和對應(yīng)資產(chǎn)。 ? 解決方案： ? 測算房產(chǎn)建成后 。 ? 出售時有 ，所得稅率 25%。 ? 按企業(yè)所得稅法： ? 企業(yè)受贈資產(chǎn)應(yīng)繳 25%的所得稅，兩次無償轉(zhuǎn)讓使股權(quán)應(yīng)繳納 50%的所得稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款為 3000萬元， 3000萬元 1000萬元 =2023萬元 2023萬元乘以 33%=660萬元 1 13 案例 股權(quán)內(nèi)部贈與的稅務(wù)問題 ? 甲公司下屬有 A、 B、 C等子公司， A公司持有某公司 70%的股權(quán)（總注冊資本 億元）。 原方案：一次性向原股東支付 13000萬元，債務(wù)股東負(fù)責(zé)償還。 方案一：乙方以現(xiàn)金收購甲方設(shè)備，甲方破產(chǎn)清算， 增值稅： 1000800=200萬元，增值稅率 4%，增值稅 40萬元 營業(yè)稅： 1000萬元，稅率 5%，營業(yè)稅 50萬元 所得稅： 1000800=200萬元，稅率 25%，所得稅 50萬元 方案二：乙方整體收購甲企業(yè) 增值稅：產(chǎn)權(quán)交易行為不繳稅 營業(yè)稅：產(chǎn)權(quán)交易行為不繳稅 所得稅：甲方?jīng)]有所得， 方案三：甲方以設(shè)備出資設(shè)立新公司 被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓被分離資產(chǎn)，應(yīng)繳 25%的所得稅。 1 101 四、企業(yè)并購稅務(wù)處理案例 1 111 案例 資產(chǎn)收購向股權(quán)收購的轉(zhuǎn)換 甲企業(yè)機(jī)械加工企業(yè)，總資產(chǎn) 3000萬元，負(fù)債總額 4000萬元，擁有一套數(shù)控設(shè)備，原值 800萬元，評估值 1000萬元。即企業(yè)或其投資者實際上幵沒有實現(xiàn)對資產(chǎn)的變現(xiàn)，如果要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得幵納稅，需另籌資金納稅。不普通資產(chǎn)買賣交易丌同，在企業(yè)重組活勱中，對企
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1