【正文】 （一）外幣、票據(jù)、有價證券、保管品及契據(jù)等，應(yīng)逐案編註收管案號，並就其性質(zhì)相同者，分類登入記錄簿。 第七章 票據(jù)、有價證券及保管品之收付與管理 四十九、票據(jù)、有價證券及保管品之收付，出 納管理單位應(yīng)根據(jù)傳票執(zhí)行，如根據(jù)核準文件收入者，應(yīng)即填製「收入款項通知單」或書面通知會計單位補製傳票，執(zhí)行後，主辦出納人員及收付票據(jù)、有價證券及保管品之人員，應(yīng)於傳票上簽章以示完成收付手續(xù)。 （四） 零用金支付後，管理零用金之出納管理人員應(yīng)將支出憑證予以編號加蓋付訖及日期章，隨時逐筆登入零用金備查簿，於支付相當數(shù)額時，按類別整理歸類，填具零用金支用清單，連同支出憑證，經(jīng)主辦出納或其授權(quán)人核章後，送會計單位審核，依規(guī)定程序撥還。 （二） 零用金由出納管理單位指定出納管理人員統(tǒng)一保管支付，在一定金額限額內(nèi)，各業(yè)務(wù)承辦單位因業(yè)務(wù)需要，得經(jīng)其單位主管及主辦出納或其授權(quán)人核準，向保管零用金之出納管理人員借款備付零用，惟應(yīng)自借款日起三日內(nèi)檢附支出憑證向出納管理單位核銷。 第六章 零用金 四十八、零用金係因應(yīng)緊急及各項零星支付而設(shè)置，各機關(guān)零用金用以支付在一定金額以內(nèi)之零星購置、加班費、值班費，差旅費、短程車資、出席費、交通費及其他臨時交辦事項等支出之費用。 ９、 小額及急難貸款：於各該貸款金融機構(gòu)規(guī)定期限內(nèi)繳納。 ７、 公教住宅購屋貸款：於各該貸款金融機構(gòu)規(guī)定期限內(nèi)繳納。 ５、 薪資所得稅：每月十日前填製薪資所得扣繳稅款繳款書赴金融機構(gòu)繳納。 ３、 勞保費：每月十五日前持勞保局寄送之繳款單，赴代收金融機構(gòu)繳納。 附錄壹 1 一 二 １、 公保費及公務(wù)人員退撫基金：每月十五日前持人事單位編製之繳納保險費清單，赴代收金融機構(gòu)繳納。 第五章 各項費用之扣繳作業(yè) 四十六、員工薪津之扣繳項目： 員工薪津內(nèi)扣繳之各種費款，必頇依據(jù)有關(guān)會計憑證或其他合法通知，始得辦理，現(xiàn)行扣繳項目包括：所得稅、公保、公務(wù)人員退撫基金、?。ň欤┍ＹM、勞保費、福利互助金、公教住宅貸款、消費性貸款、公教存款、小額及急難貸款、互助團體人壽保險、約聘僱人員離職儲金自提部分及其他等項。 （四） 在專戶存款內(nèi)支付之款項，應(yīng)一律簽發(fā)抬頭支票，並依規(guī)定劃線或禁止背書轉(zhuǎn)讓。 附錄壹 1 一 一 （二） 出納管理人員收到會計單位開具之支出傳票，其款項屬於在專戶存管款項支付者，應(yīng)即簽發(fā)「國（公）庫專戶存款支票」通知受款人領(lǐng)取。 ５、出納管理單位於各項費用轉(zhuǎn)帳劃撥後，應(yīng)通知各受款人（含電子郵件之通知）。（送交日遇星期六、日提前於星期五送交）。（如各機關(guān)有代員工扣繳事項時，得採劃撥入帳或領(lǐng)回轉(zhuǎn)發(fā)方式辦理）。 ２、財政部臺北區(qū)支付處接單後，將支付之款項（薪津頇於三日前）全數(shù)撥入各機關(guān)指定之受託金融機構(gòu)。 ２、通知員 工在機關(guān)委託之金融機構(gòu)開立帳戶，據(jù)以輸入電腦建立資料檔，俾辦理劃撥入帳。 四十三、支付款項，頇由金融機構(gòu)匯寄者，應(yīng)洽會計單位在傳票上註明匯往地點及受款人名稱，即日匯出，並將匯款憑證附入原傳票。 附錄壹 1 九 四十二、匯寄附屬單位或其他機關(guān)之款項，應(yīng)斟酌實際情形，分別電匯、信匯或票匯，以向金融機構(gòu)匯寄為原則。 （七） 簽發(fā)支票如有錯誤應(yīng)即作廢，並加蓋「作廢」字樣，重新簽發(fā)，不得塗改。 （五） 各機關(guān)如規(guī)定受款人應(yīng)於支票存根上簽名或蓋章者，從其規(guī)定。 （三） 支票金額頇同時填寫阿拉伯數(shù)字者，應(yīng)一併填寫。 四 十、簽發(fā)支票除應(yīng)根據(jù)合法之會計憑證外，並應(yīng)注意下列各點： （一） 簽發(fā)支票時，應(yīng)注意存款餘額。 三十八、支付現(xiàn)金之數(shù)額，應(yīng)請收款人當面點清。必要時得使用支付號碼憑證，循序辦理手續(xù)。 附錄壹 1 八 三十五、領(lǐng)款人出具之收據(jù)、統(tǒng)一發(fā)票或收款證明，應(yīng)於支付後，附於支出傳票之後，並於傳票附件欄註明張數(shù)。 三十四、辦理付款時，應(yīng)檢核所附憑證，是否與支出傳票及印鑑相符。其屬於受款人自領(lǐng)方式附有「領(lǐng)取支票憑證」者，應(yīng)即通知受款人前來領(lǐng)取。 第四章 付款 三十一、可直接以票據(jù)、匯撥或劃撥方式支付債權(quán)人者，應(yīng)不由出納管理單位支付為原則。如因填寫錯誤，應(yīng)即辦理銷號手續(xù)。 二十九、經(jīng)收現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、保管品等，如發(fā)現(xiàn)偽造或變造時，應(yīng)即依法究辦，如未查究，其損失應(yīng)由經(jīng)收人員賠償。 （四） 破損：鈔票因用久致陳舊破損，其破損程度超過四分之一者不予收受。 ３、 未發(fā)現(xiàn)有偽鈔前應(yīng) 注意下列可疑之點： 附錄壹 1 七 （三） 塗改：鈔票上塗改係指在鈔票上畫種種字樣、圖樣或亂畫之謂。 （二） 偽鈔辨別法： １、 鈔票上是否具有經(jīng)印製發(fā)行單位公告之鈔票防偽特徵。 用兩法各點一次無誤時，用紙條每一百張或五十張捆一紮後，點算者蓋章於紙條上。 附錄壹 1 六 ３、 點法有二種： 、五等）法，鈔票展開扇形而點算?，F(xiàn)金之點數(shù)、偽鈔辨別、塗改、破損、水漬等之鑑別方法如下 ： （一） 現(xiàn)金點收方法可分大點與小點： １、 大點者謂鈔票十小紮（一小紮一百張）捆成一大紮之後再點明有無十小紮。 （十） 出納管理人員對收入款項，應(yīng)隨時按順序登帳。 （八） 款項收妥後，即在傳票或繳款單上加蓋收訖日期戳記及經(jīng)收人私章。如有延誤，應(yīng)即洽詢。 （五） 收入之現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、保管品等，依照規(guī)定應(yīng)送銀行或國（公）庫者，隨時填具送金單（簿）或繳款書，如數(shù)解繳。 附錄壹 1 五 （三） 收入現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、保管品等，頇當面清點。收受時，出納管理人員對收入款項，務(wù)頇當面清點，並及時登記備查簿，如該款項依規(guī)定應(yīng)送存國（公）庫者，應(yīng)填具繳款書，如數(shù)解庫，並將收據(jù)移送會計單位登帳。 第三章 收款 二十六、收入款項可由繳款人直接向公庫或金融機構(gòu)繳納者，應(yīng)不由出納管理單位收取為原則。 二十四、出納管理單位得採櫃檯化方式辦理收付，並力求程序簡化。 二十二、出納管理人員解領(lǐng)款項，應(yīng)親自辦理，並視需要加派人員協(xié)助。 二十、保險櫃應(yīng)不定期變更密碼，關(guān)閉時，應(yīng)隨時注意迴轉(zhuǎn)密碼，關(guān)閉上鎖，鑰匙應(yīng)隨身攜帶。 附錄壹 1 四 十八、業(yè)務(wù)無關(guān)人員不得逗留出納作業(yè)處所或翻閱各種公文、帳簿。 十六、出納管理單位對於有關(guān)單據(jù)，應(yīng)妥慎管理。 十四、出納管理單位如與其他單位同在一辦公室工作，其位置應(yīng)設(shè)在辦公室最內(nèi)角為原則。 第二章 安全及設(shè)施 十三、各機關(guān)為確保出納管理單位經(jīng)管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、保管品等之安全，應(yīng)於出納管理單位之辦公處所設(shè)置閉路電視監(jiān)視系統(tǒng)，每一攝影機及錄影機，應(yīng)將出納管理單位房間之進出口及走廊全部涵蓋於監(jiān)視之範圍內(nèi)。 前項自行保管及收納之各種款項、票據(jù)、有價證券、保管品等，在經(jīng)收及依法保管期間，遇有損失時，應(yīng)依審計法 第五十八條及第七十二條規(guī)定辦理。 十一、出納管理單位除依法得自行保管之經(jīng)費款項外，收納之各種款項、票據(jù)、有價證券、保管品等，應(yīng)依規(guī)定於當日或次日解繳公庫，最長不得逾五日。 九、符合額定零用金動支事項及款額之支出，由出納管理單位根據(jù)核準文件憑證在額定零用金內(nèi)支付之。 八 、 出納管理單位收納各種收入，除法令另有規(guī)定者外，應(yīng)一律使用收納款項收據(jù)，並設(shè)置收納款項收據(jù)紀錄卡，及時通知會計單位編製會計憑證入帳。 六、出納管理單位應(yīng)參酌實際情形，依財政部國庫署（各級地方政府為財政主管機關(guān)）核定之額定零用金限額內(nèi)，簽奉機關(guān)首長或其授權(quán)人核準後，提取定額現(xiàn)金備作零星事項之支用。 四、出納管理單位對機關(guān)收支款項，收入部分，以委託金融機構(gòu)代收為原則，支出部分，除零用金外，以直接匯撥為原則。 主辦出納係指綜理、督導(dǎo)、指揮出納管理業(yè)務(wù)，不實際經(jīng)管前項出納管理人員辦理事項之人員。 二、 本 手冊範本所稱出納管理，係指依法管理現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、保管品等之收付、移轉(zhuǎn)、存管及帳表之登記、編製等事項。 本手冊範本係依據(jù)會計法、國（公）庫法、中央政府各機關(guān)預(yù)算執(zhí)行要點、事務(wù)管理規(guī)則暨手冊出納管理部分、公款支 付時限及處理應(yīng)行注意事項、普通公務(wù)單位會計制度之一致規(guī)定、內(nèi)部審核處理準則及其相關(guān)法規(guī)，考量各機關(guān)出納管理單位及其工作性質(zhì)，彙整其共通性部分據(jù)以研擬，計分總則、安全及設(shè)施、收款、付款、各項費用之扣繳作業(yè)、零用金、票據(jù)、有價證券及保管品之收付與管理、押摽金、保證金及保固金之收付、收納款項收據(jù)之管理、出納帳表及出納業(yè)務(wù)之檢核等十一章。 附錄壹 1 一 出納管理作業(yè)流程及工作手冊範本 總說明 為建立出納管理制度，提昇出納管理效能及服務(wù)品質(zhì)，加速公款支付，確保公款之安全，爰依據(jù)事務(wù)管理規(guī)則第六十二條之三規(guī)定精神，訂定出納管理作業(yè)流程及工作手冊範本，作為各機關(guān)研訂其出納管理作業(yè)流程及工作手冊之參考。各機關(guān)出納管理單位應(yīng)依其組織特性，參考本手冊範本，擬訂出納管理作業(yè)流程及工作手冊，陳經(jīng)機關(guān)首長或其授權(quán)人核準後實施，俾利出納事務(wù)之推動。 第一章 總則 一、為建立出納管理制度，依公開、透明作業(yè)程序，提昇出納管理效能及服務(wù)品質(zhì)，加速公款支付，確保公款之安全，特依據(jù)事務(wù)管理規(guī)則第六十二條之三精神訂定本手冊範本。管理上項出納事務(wù)之單位為出納管理單位；出納管理人員係指實際 附錄壹 1 二 經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、保管品等之收付、移轉(zhuǎn)存管及帳表登記、編製之人員。 三、出納管理人員每六年至少職務(wù)或工作輪換一次，並貫徹休假代理制度。 五、出納 管理單位應(yīng)根據(jù)會計憑證，辦理關(guān)於現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、保管品等之收付、移轉(zhuǎn)、登記及財產(chǎn)契據(jù)之存管等事項。 七、出納管理單位保管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、保管品、契據(jù)等不得挪用或作借支。 前項收納款項收據(jù)，除經(jīng)手人 簽章外，並應(yīng)由主辦出納、主辦會計及機關(guān)首長簽章。 十、出納管理單位接到應(yīng)（待）付款單據(jù)後，應(yīng)恪遵公款支付時限及處理應(yīng)行注意事項規(guī)定之時限辦 附錄壹 1 三 理，不得稽延。但法令另有規(guī)定者不在此限。 十二、專戶存管款項存款之支票，應(yīng)由機關(guān)首長、主辦會計暨主辦出納簽章，上述人員均得授權(quán)代簽人簽章。但事實無法裝設(shè)者，在能確保其安全下，得不設(shè)置前述之監(jiān)視系統(tǒng)。 十五、出納管理單 位之保險櫃，應(yīng)放置於乾燥處所，並儘量靠近出納管理人員。 十七、出納管理單位之保險櫃門鍵應(yīng)牢固、櫃壁應(yīng)堅實、密碼盤應(yīng)採複算者。 十九、出納管理人員在工作時間，應(yīng)儘量避免會客。 二十一、當日收付應(yīng)於當日結(jié)算。 二十三、出納管理單位保險櫃內(nèi)不得代為保管私人財 物。 二十五、出納管理單位日常收納事項較多者，得依規(guī)定洽請代理公庫銀行派員在本機關(guān)駐收。 二十七、 收款作業(yè)： （一）出納管理人員收到會計單位開具之收入傳票或收款通知單，應(yīng)即通知繳款人繳納。 （二） 出納管理人員 對依法令規(guī)定應(yīng)收納之款項，得先行收納開立收據(jù)，於當日或翌日上午前送會計單位補開收入傳票入帳。 （四） 收入票據(jù)，應(yīng)審閱發(fā)票人或銀行名稱、地點、種類、抬頭、金額、日期、背書等是否與規(guī)定相符。 （六） 委託銀行代收票據(jù)，應(yīng)先登入備忘簿，俟銀行通知後，再行列收。 （七） 經(jīng)辦收入事項，頇按照先後次序，編列號碼，並視需要使用號碼憑證（牌）發(fā)給繳款人，以憑調(diào)換正 式收訖憑證。 （九） 每日結(jié)算終了仍有收入款項等，應(yīng)記入現(xiàn)金暫記簿，次日再補行正式登帳。 二十八、經(jīng)收現(xiàn)金或有價證券，應(yīng)切實分別清點檢查。 ２、 小點者謂點算一百張、五十張或零碎之鈔的方法，一小紮有一百張、五十張兩種。 等。 另金屬輔幣點法，用手持有洞板即板內(nèi)劃分五十洞，其每個洞與金屬輔幣同規(guī)格大小，每個輔幣可以進一洞，各洞填滿時點明有無空洞或二個重覆，而後分二十五個包裝圓椎形或一千個盛一布袋。 ２、 發(fā)現(xiàn)有偽鈔在市面出現(xiàn)時，應(yīng)驗明與真鈔不同之處而特別注意。此種鈔票應(yīng)不予收受。 （五） 水漬：鈔票因不慎落水，致不能辨別真?zhèn)螘r，不予收受。 三 十、收納各種收入，除法令另有規(guī)定外，應(yīng)一律使用收納款項 收據(jù)，按編號順序領(lǐng)用，另設(shè)收納款項收據(jù)紀錄卡，並依照各聯(lián)別規(guī)定分別辦理。已使用之收據(jù)及收款書存根聯(lián)，應(yīng)依類別加裝封面，按號次裝訂成冊妥慎保留，以備抽查。 三十二、收到會計單位編製之付款憑單，應(yīng)即遞送地區(qū)支付機構(gòu)辦理支付。 三十三、收到會計單位編製之支出傳票，其屬於在專戶存管款項支付者，應(yīng)即簽發(fā)「公庫專戶存款支票」， 通知受款人前來領(lǐng)取。如付款時，需取具收據(jù)或發(fā)票者，應(yīng)注意合於支出憑證證明規(guī)則之規(guī)定。 三十六、經(jīng)辦支付事項，頇按申請先後辦理。 三十七、支付現(xiàn)款時，應(yīng)詢明申請者之現(xiàn)金數(shù)目，並收回支付號碼憑證或其他領(lǐng)款憑證。 三十九、在專戶存管款項內(nèi)支付之款項，應(yīng)一律簽發(fā)抬頭支 票，並劃線，十萬元以上者並應(yīng)註明禁止背書轉(zhuǎn)讓。 （二） 金額數(shù)字應(yīng)用中文大寫，數(shù)字末尾應(yīng)加一「整」字。 （四） 支票上應(yīng)填明日期及與付款憑證相符之受款人姓名或公司行號名稱。 （六） 簽發(fā)支票之號碼帳號等，應(yīng)於傳票上註明。 四十一、款項付訖後，即在傳票上加蓋付訖日期戳記及經(jīng) 付人員章。如簽發(fā)支票，頇先保付者，應(yīng)經(jīng)保付再辦理匯寄手續(xù)。 四十四、薪津、加班、約聘僱人員離職儲金公提部分及不休假加班費等各項補助費頇先經(jīng)相關(guān)單位統(tǒng)一造具清冊付款案件之出納作業(yè)如次： （一）建立資料： １、依據(jù)人事或相關(guān)單位之通知或依權(quán)責(zé)調(diào)查後，建立及更新出納基本資料檔案。 （二）辦理付款轉(zhuǎn)帳存款作業(yè)程序 ： １、薪津、加班、約聘僱人員離職儲金公提部分及不休