成本報表的編制與分析課件(ppt56頁)-文庫吧資料
2025-02-13 02:18本頁面
【正文】 第一次替代 :單位的產品產量變動 ,不影響成本降低率 ,則可求得在 實際產量 、計劃品種結構和計劃單位成本下的成本降低額。 . 上面已經講過，計劃降低額，是根據 (上年實際單位成本 本年計劃位成本 ) 計算的：而實際成本降低額則是 (上年實際單位成本 – 本年實際單位成本 ) 計算的 . 這樣 ,當本年實際單位成本發(fā)生變動時 ,必然會引起可比產品成本降低額和降低率的變動 . . 由于各種可比產品成本降低率不同，如果成本降低率大的產品在全部可比產品中所占的比重比計劃提高，那么，全部可比產品成本降低率就會多降低，降低額也會相應地多降低；反之降低額和降低率則會少降低。 （二）各因素變動對可比產品成本 降低任務完成情況的影響 . 由于 可比產品成本計劃降低額 是可根據比產品的計劃產量，分別乘上該產品上年實際單位成本和計劃單位成本的差額計算的；而實際成本降低額是根據可比產品實際產量分別乘上該產品上年實際單位成本與本年實際單位成本的差額計算的。 （一）可比產品成本降低任務完成情況分析所需各項指標： = 計劃 產量 ∑ 上年實際 單位成本 （ 本年計劃 單位成本 ） 計劃成本 降低率 = 計劃成本降低額 計劃產量上年實際單位成本 ∑ （ ） 100% 實際成本 降低額 =∑ 實際 產量 （ 上年實際 單位成本 本年實際 單位成本 ） 計劃成本 降低額 向下 計劃產量按上年實際單位成本計算的總成本 計劃產量按本年計劃單位單位成本計算的總成本 實際 降低率 = 實際成本降低額 實際產量上年實際單位成本 ∑ （ ） 100% 分析對象： 降低額 = 可比產品成本 實際降低額 可比產品成本 計劃降低額 降低率 = 可比產品成本 實際降低率 可比產品成本 計劃降低率 實例分析：假設某企業(yè) 200年 12份有關可比產品成本資料如下： 計劃成本資料 可比 產品 計劃 產量 單位成本 總成本 降低任務 上年 計劃 上年 計劃 降低額 降低率 A B 120 216 10 7 9 6 1200 1512 1080 1296 120 216 10% % 合計 2712 2376 336 % 計劃成本降低額 =120 (109)+216 (76)=336 計劃成本降低率 =(336/2712) 100%=% 向上 實際成本資料 單位 :千元 可比產品 實際 產量 單位成本 總成本 降低任務 上年 本年 上年 本年 降低額 降低率 A 168 10 8 1680 1344 336 20% B 240 7 5 1680 1200 480 % 合計 3360 2544 816 % 實際成本降低額 =168 (108)+240 (75)=816 實際成本降低率 =(816/3360) 100%=% 向下 從絕對數看 ,該廠可比產品成本實際比計劃降低額多降低 480千元 (816336)。 在按產品別進行分析時 , 應計算如下幾個指標 ,即全部商品產品成本降低額和降低率、可比產品成本和不可比產品成本降低額和降低率、每種產品成本的降低額和降低率。每次替換后計算出由于該因素變動所得新的結果 . 即將每次替代所得到的結果 ,與這一因素被替換前的結果進行比較 ,兩者的差額 ,就是這一因素變化對經濟指標差異的影響結果 . 將各因素變動對經濟指標影響程度的數額相加 ,應與該項經濟指標實際數與基期數的差額 (即分析對象 )相等 . 例如，某企業(yè)生產甲產品，本月份產量及其他有關材料費用的資料如下表 : 項 目 計劃數 實際數 產品產量（件） 250 200 單位產品材料消耗量（千克） 48 50 材料單價（元） 9 10 材料費用 108000 100000 產量及其他有關資料 分析對象 =100000108000 = 8000（元） 計劃材料費用 =250 48 9=108000 （ 1） 第一次替代 =200 48 9=86400 （ 2）
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