某年度內(nèi)部控制與審計管理知識分析-文庫吧資料
2025-02-09 15:34本頁面
【正文】 述補償性控制是否適當(dāng)？ 23 三、管理問題 24 三、管理問題 ，與以往鑒證報告混淆 案例 1 ： 在審計業(yè)務(wù)約定書中的不同位臵出現(xiàn)了 《 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 》 、 《 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 》 、 《 中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第 3101 號 — 歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù) 》 、 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 》 的這幾項要求。 21 二、技術(shù)問題 （四）缺陷評價過程缺失 ，缺陷判斷缺乏依據(jù) 例如： ?“關(guān)于發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊年限設(shè)臵的錯誤，公司已經(jīng)修改，不作為缺陷。 例如：會計師工作底稿記錄“貨物出庫后，財務(wù)部會計人員在系統(tǒng)中做出庫操作，系統(tǒng)自動確認(rèn)銷售收入”。 ? 審計師未針對關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)內(nèi)部控制實施相應(yīng)程序。 11 二、技術(shù)問題 （一）內(nèi)控審計計劃不充分 ?重大風(fēng)險領(lǐng)域未得到識別及評估 例如：關(guān)聯(lián)方交易流程 ? 工作底稿“了解被審計單位及其環(huán)境”中記錄“公司組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，分子公司眾多，內(nèi)部往來、內(nèi)部交易復(fù)雜，且金額較大，財務(wù)報表合并抵消過程復(fù)雜”。 ?會計師行業(yè)外部 ?上市公司群體對內(nèi)控審計意義的認(rèn)識不足 ?對事務(wù)所審計能力的認(rèn)知 ?社會公眾對會計師事務(wù)所內(nèi)控審計質(zhì)量的寬容態(tài)度 5 一、 觀念問題 ?會計師行業(yè)內(nèi)部的自我認(rèn)知 ?對審計能力的認(rèn)知 ?對審計目的的認(rèn)知 6 二、技術(shù)問題 7 二、技術(shù)問題 ?審計計劃不充份 ?內(nèi)控審計及財表審計概念混淆 ?審計程序不足 ?缺陷評價過程缺失 8 二、技術(shù)問題 （一）內(nèi)控審計計劃不充分 1. 未能以風(fēng)險為導(dǎo)向評估確定審計范圍 ?被審計單位重要業(yè)務(wù)單元未納入審計范圍 ?被審計單位重要業(yè)務(wù)流程未納入審計范圍 ?重大風(fēng)險領(lǐng)域未得到識別及評估 ?未能靈活把握及判斷具體審計計劃及審計方式 9 二、技術(shù)問題 （一）內(nèi)控審計計劃不充分 ?重大風(fēng)險領(lǐng)域未得到識別及
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