【正文】 級超額累進稅率納稅年度收入總額減除成本、費用及損失　企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得年五級超額累進稅率納稅年度收入總額減除必要費用（每月3500元）　勞務(wù)報酬所得次20%每次收入≤4 000元的，減除800元費用；每次收入＞4 000元的，減除20%費用對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收：（1）一次勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，加征5成；（2）一次勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過5萬元的部分，加征10成?！赫_答案』AC　　 　　 　　、股息、紅利所得 　　　　歸納應(yīng)稅所得計稅期適用稅率應(yīng)納稅所得額備注工資、薪金所得月七級超額累進稅率（）每月收入減除費用3500或4800不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼、補貼：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補貼?！　　纠}　　　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得、稿酬所得　?。?）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入－800；　　（2）每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額（1－20%）。『正確答案』ABD　　、薪金所得的外籍人員　　、薪金所得的個人　　、薪金所得的個人　　、薪金所得的外籍專家　　　　個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　　纠}　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)　?。剑吭率杖腩~－3500元或4800元）適用稅率－速算扣除數(shù)　　其中：4800＝3500+附加減除費用1300　　附加減除費用適用范圍：　　（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；　?。?）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；　?。?）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；　?。?）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的取得工資、薪金所得的其他人員?！赫_答案』B　　% 　　% 　　% 　　%『答案解析』稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實際稅率為14%?！纠}多選題】（2011年）根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，以下各項所得適用累進稅率形式的有（?。?。（　）『正確答案』『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝22000（120%）＝17600（元）＜20000元，所以不需要進行加成征收。　　【例題　　要注意“每次收入”與“應(yīng)納稅所得額”的區(qū)別，此處為“應(yīng)納稅所得額”，非“每次收入”　?。?）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%?！　　　。?）工資、薪金所得，適用3%～45%的七級超額累進稅率；　?。?）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進稅率；　?。?）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實際稅率為14%；　?。?）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率?！　。?0）偶然所得（偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得）?！　、賹善鞭D(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅?！　。?）財產(chǎn)租賃所得?！　。?）特許權(quán)使用費所得。　?。?）勞務(wù)報酬所得?！　。?）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得?！　?　　　　 　　　　『正確答案』ABCD　?。ㄈ﹤€人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率　　　　（1）工資、薪金所得?！　　纠}把納稅人劃分為居民和非居民?！　。ǘ﹤€人所得稅納稅人　　個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人（包括自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。注冊登記地實際管理機構(gòu)所在地非居民在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系來源于我國境內(nèi)的所得+該機構(gòu)來自境外的所得機構(gòu)、場所所在地取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系20%（預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人）承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅?！赫_答案』D　　　　　　　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　　纠}預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變?！　。?）預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳?！　。?）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止?！　　　　　。詫嶋H管理機構(gòu)所在地為納稅地點　　，來源于中國境內(nèi)所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點　　『正確答案』ACD　　　　企業(yè)所得稅以納稅人取得應(yīng)納稅所得額的計征期的終了日為納稅義務(wù)發(fā)生時間?！　?　　【例題　?、谠谥袊硟?nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。　?。┢髽I(yè)所得稅征收管理　　　　（1）居民企業(yè)：　　以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。單選題】（2011年）甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額為500萬元，無其他納稅調(diào)整事項，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實的2009年度虧損額為380萬元，該公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（?。┤f元。　　5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算?！　。?）企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利?！　。?）企業(yè)按規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。判斷題】稅收滯納金和贊助支出不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除。（　）　　『正確答案』　?。?）不得扣除項目：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；非公益性捐贈和超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出?！　　纠}　　　?。?）準(zhǔn)予扣除項目基本規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。單選題】（2011年）下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（　）。　　包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！　“ㄤN售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入?！? 　、場所的非居民企業(yè)　　、場所但取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)『正確答案』AB『答案解析』企業(yè)所得稅的稅率25%適用對象為居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)?！　。ㄈ┢髽I(yè)所得稅稅率納 稅 人稅率備 注居 民25%　非居民在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系20%預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所　　 　　【例題　　居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。『正確答案』A　　 　 　　四、企業(yè)所得稅　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的概念　　新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過，自2008年1月1日起施行。　　情形納稅地點提供應(yīng)稅勞務(wù)機構(gòu)所在地或居住地（建筑業(yè)勞務(wù)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動產(chǎn)所在地銷售不動產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)機構(gòu)所在地或居住地出租動產(chǎn)　　【例題不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　?，為該建筑物建成的當(dāng)天　　，為收到預(yù)收款的當(dāng)天　　　　，為銷售自建建筑物取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天　『正確答案』BCD『答案解析』選項A，自建建筑物對外贈與，為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。　　具體規(guī)定：情形納稅義務(wù)發(fā)生時間轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當(dāng)天提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送他人的不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天自建建筑物后銷售的銷售建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天自建建筑物對外贈與建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天　　【例題　　（三）營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算方法計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算公式全額計稅營業(yè)額全額（包括價款和價外費用）應(yīng)納稅額＝營業(yè)額適用稅率差額計稅營業(yè)額減去準(zhǔn)予扣除金額后的余額應(yīng)納稅額＝（營業(yè)額－準(zhǔn)予扣除金額）適用稅率組成計稅價格計稅組成計稅價格組成計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）247。多選題】下列行業(yè)或類別中，營業(yè)稅征收適用5%稅率的有（?。！赫_答案』ACD 『答案解析』修理業(yè)征收增值稅?！　　纠}　　（一）營業(yè)稅納稅義務(wù)人　　在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人?！赫_答案』AC　　 　　 　　 　　　　三、營業(yè)稅　　營業(yè)稅的概念：營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！赫_答案』C　　 　　 　　 　　　　項目納稅地點銷售應(yīng)稅消費品機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷的委托加工應(yīng)稅消費品①受托方是個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；　?、诔芡蟹綖閭€人外，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅進口應(yīng)稅消費品報關(guān)地海關(guān)　　【例題　?。和鲋刀悺　　纠}　?。ㄎ澹┫M稅征收管理　　　?。?）銷售應(yīng)稅消費品：銷售時（不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時間同增值稅）；　　注意：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。（?。　赫_答案』『答案解析』進口消費稅應(yīng)稅消費品的組成計稅價格公式為：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）247。判斷題】進口消費稅應(yīng)稅消費品的組成計稅價格公式為：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）247。（1＋消費稅稅率）D.（成本＋利潤）247。（1－消費稅稅率）B.（成本＋利潤）247。單選題】某酒廠委托一酒精加工廠加工酒精，酒精加工廠沒有同類產(chǎn)品售價可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費稅，其組成計稅價格為（　）。（1－比例稅率）　　應(yīng)納稅額＝組成計稅價格比例稅率　?。骸　〗M成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量定額稅率）247。（?。赫_答案』『答案解析』用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算納稅；　?。?）進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算　?、龠M口應(yīng)稅消費品按組成計稅價格計算納稅。（1－比例稅率）　　應(yīng)納稅額＝組成計稅價格比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率　　【例題　?、劢M成計稅價格計算公式：　　：　　組成計稅價格＝（成本+利潤）247?！　、谟糜趽Q取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算納稅；其余情況應(yīng)按平均售價計算納稅。（1－比例稅率）　　應(yīng)納稅額＝組成計稅價格比例稅率　?。骸　〗M成計稅價格＝（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率）247?！　、谖屑庸さ膽?yīng)稅消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。　?。?）復(fù)合計征：應(yīng)納稅額＝銷售額稅率+銷售數(shù)量單位稅額　　　?。?）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算——三個基本計算公式　　納稅人外購應(yīng)稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款?！　、畚屑庸?yīng)稅消費品：收回數(shù)量。　?。?）從量定額：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額　　銷售量的確認(rèn)：　　①銷售應(yīng)稅消費品：銷售數(shù)量。判斷題】（2011年）在計算消費稅應(yīng)納稅額時，受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅應(yīng)計入銷售額中?！　嵭袕膬r定率計征的消費品，其消費稅計稅依據(jù)和增值稅計稅依據(jù)是一致的，都是以含消費稅不含增值稅的銷售額作為計稅依據(jù)?！赫_答案』BC　　 　　 　　　 　　『答案解析』實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法的有卷煙、白酒。　　【例題　?。狐S酒、啤酒、成品油?！　。ǘ┫M稅納稅義務(wù)人　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人?！赫_答案』B　　 　　 　　 　　『答案解析』網(wǎng)球及球具不屬于消費稅的征稅范圍?！纠}　　現(xiàn)行消費稅的基本規(guī)范是《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》。（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以下。判斷題】固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。　?。?）進口貨