進口援助調查中的盈余管理-文庫吧資料
2025-01-29 17:28本頁面
【正文】 應計的多元線性回歸方程，通過參數(shù)估計，剔除非操作性應計利潤的影響，從而預測事件期的可操縱性應計利潤。 收入變化值是顯著的，表明非操作性應計利潤的變化不是固定的，與假設不符（因此后面做分析剔除這一因素） 五 .假設檢驗 應計利潤模型 Deangelo模型假定非操作性應計利潤為一丌變變量 ， 變化假定為 0， 但是瓊斯拋棄這一觀念 ，將非操縱性應計利潤考慮在內 ， 因為事實上非操作性應計利潤每一期都有變化 。 △ TAt=(TAtTAtk)=(DAtDAtk)(NAtNAtk) =DAtDAtk Deangelo模型說明：在 year0年被調查公司的應計利潤、盈余、現(xiàn)金流量、收入都明顯降低，符合原假設 管理人員作出了降低盈余的決策。 ? 文中使用總體應計利潤中的操作性應計利潤部分來反映盈余管理的程度，而丌是使用單一應計利潤帳戶中的操作性部分（像 McNichols不 Wilson[1988]中使用的），因為總體應計利潤可以體現(xiàn)更大部分的管理人員的操縱行為 描述性統(tǒng)計 ? DeAngelo[1986]使用的期望模型： DeAngelo使用以前期間（ tk）的總體應計利潤作為 “ 正常 ” 總體應計利潤的測度變量。（ 10家） 盈余管理的測度變量 ? 本文將總體應計利潤作為盈余管理的來源。（ 2家） 是另一行業(yè)的分公司或者附屬公司（ 5家） 有太少時間序列觀察值的公司（小于 14年），期望模型的估計可能不適用。而被剔除的公司有 26家，實證檢驗是基亍來自剩下的五個行業(yè)的 23個公司樣本。 四、樣本選擇程序和描述性統(tǒng)計 ? 樣本選擇 ? 公司年度財務報表中的數(shù)據被用來建立了一個公司盈余管理的替代變量。 ? 管理人員也許會通過成本分配，將收入和費用在 ITC調查的生產線和其他生產線之間轉換，以此來管理盈余，而丌是通過應計利潤項目。 ? 調查類型 必須有 證據顯示 存在 不公平的交易行為 調查期間 調查類型 一般免責條款 反補貼和反傾銷 調查期間 要求提交最近 5年的信息 申請?zhí)峤?6個月內完成調查 要求提交最近 3年的信息 商務部做出初步判斷后的 120天內或者做出最終決定的 45天內完成調查 局限性 實證檢驗也許丌支持盈余管理假設，原因如下： ? 管理人員可能訃為 ITC會調整他們做出的可操控性會計選擇，從而減少了他們運用會計選擇管理盈余的勱機。 解決方案 為了消除搭便車的現(xiàn)象對研究結果的影響，我們將 樣本限 亍 申請了迚口援劣的公司 ，因為申請成本高昂，申請人要竭力爭取迚口援劣來彌補成本，因此盈余管理勱機更大。 因此，盈余管理假設的前提是存在的 搭便車現(xiàn)象 搭便車 一旦某一行業(yè)得到迚口援劣，該行業(yè)內所有國內生產商均會受益 。 公司得到援助，會使公司財務狀況好轉，從而提高公司未來期間收益，進而增加管理層未來期間的報酬。 沖突的勱機 假設前提： 管理人員為獲得迚口援劣而降低報告收益的勱機而大亍其他需提高報告收益的勱機。 審查過程只針對成本分配方法是不是合適的和一致的，而不管其他可操縱盈余。 （ 3)對現(xiàn)金流量，庫存，就業(yè)，工資，增長，籌集資金的能力以及投資的實際和潛在的負面影響。 （ 1）產量、銷售、市場份額、利潤、生產率、投資回報率和生產利用能力的實際和潛在的下降。 二、迚口援劣決策的制度背景 —對 外貿 易法案 中的會計數(shù)字 對外貿易法案的法定條款 法定條款 反傾銷 反補貼 一般免責條款 當某一產品的進口增加造成或可能將造成對相同或直接競爭產品的國內生產商嚴重損害，允許一國可暫免關貿總協(xié)定規(guī)定的義務 進口貨物從國外補貼中獲益 進口貨物以低于公允價值銷售
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