盈余管理研究漫談-文庫吧資料
2025-02-12 10:35本頁面
【正文】 告等四種情形之一 ； ? ?? ? 《 上海證券交易所股票上市規(guī)則 》 （ 2023） 終止上市條件 20 EM的資本市場動機(jī) ? 、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入或者審計(jì)意見類型觸及第 （一）至（四）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市后，向本所提出恢復(fù)上市申請的，應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件： ? （一）在法定期限內(nèi)披露了最近一年年度報(bào)告； ? （二）最近一個會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的扣除非經(jīng)常性損益前后的凈利潤均為正值； ? （三）最近一個會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的營業(yè)收入不低于 1000萬元； ? （四）最近一個會計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為正值； ? （五）最近一個會計(jì)年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告未被會計(jì)師事務(wù)所出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告； ? （六）保薦機(jī)構(gòu)經(jīng)核查后發(fā)表明確意見，認(rèn)為公司具備持續(xù)經(jīng)營能力； ? （七）保薦機(jī)構(gòu)經(jīng)核查后發(fā)表明確意見，認(rèn)為公司具備健全的公司治理結(jié)構(gòu)、運(yùn)作規(guī)范、無重大內(nèi)控缺陷； ? （八）不存在本規(guī)則規(guī)定的暫停上市或者終止上市情形； ? （九）本所認(rèn)為需具備的其他條件。 扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為計(jì)算依據(jù) ? 業(yè)務(wù)和盈利來源相對穩(wěn)定，不存在嚴(yán)重依賴于控股股東、實(shí)際控制人的情形 ? 財(cái)務(wù)狀況良好 ? 最近 3年及一期財(cái)務(wù)報(bào)表未被注冊會計(jì)師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 ? 最近 3年以現(xiàn)金或股票方式累計(jì)分配的利潤不少于最近 3年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤的 20%（ 2023年的 57號令改為以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤不少于 30% ） ? 最近 36個月內(nèi)財(cái)務(wù)會計(jì)文件無虛假記載，且不存在重大違法行為 ? 募集資金的數(shù)額和使用應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定 ? ?? ? 向不特定對象公開募集股份（簡稱“增發(fā)”） ，除符合上述規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定 ? 最近 3個會計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于 6%。發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會秘書等高級管理人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù) ? ?? ? 規(guī)范運(yùn)行 ? 最近 36 個月內(nèi)曾向中國證監(jiān)會提出發(fā)行申請，但報(bào)送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏 ? 本次報(bào)送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏 ? ?? ? 財(cái)務(wù)與會計(jì) ? 資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理， 盈利能力較強(qiáng)， 現(xiàn)金流量正常 ? 內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計(jì)師出具了無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 ? 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范， ?? ，并由注冊會計(jì)師出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告 ? 最近 3 個會計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣 3000 萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù) ? 最近 3 個會計(jì)年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計(jì)超過人民幣 5000 萬元；或者最近 3 個會計(jì)年度營業(yè)收入累計(jì)超過人民幣 3 億元 ? 發(fā)行前股本總額不少于人民幣 3000 萬元 ? ?? ? 募集資金運(yùn)用 ? 募集資金應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向，原則上應(yīng)當(dāng)用于主營業(yè)務(wù) ? ?? ? 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 （ 2023） IPO的發(fā)行條件 《 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法 》 （ 2023）規(guī)定： ?最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計(jì)不少于一千萬元，且持續(xù)增長； ?或者最近一年盈利，且凈利潤不少于五百萬元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于五千萬元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長率均不低于百分之三十。 10 盈余管理概述 ?盈余管理的形式 ?Ine increasing ?Ine decreasing ?極端： Take a bath！ ?Ine smoothing ?ST中華（ 000017） 2023年：應(yīng)收賬款 16億全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 2023年虧損 22億， 2023年通過資產(chǎn)拍賣等手段獲得凈利潤 657萬。 2023 年 5 月 20 日，公司披露了 2023 年半年度業(yè)績預(yù)告修正公告，將 2023 年半年度業(yè)績修正為預(yù)計(jì)凈利潤 1 500 萬元以上，稱主要原因是公司于 5 月 1 15 日通過上海證券交易所交易系統(tǒng)累計(jì)出售其持有的興業(yè)銀行股票 423 萬股，累計(jì)交易金額 11 萬元，平均交易價格 元 /股，實(shí)現(xiàn)投資收益約 11 萬元。截止2023年 12月 27日，公司已收到遼源市財(cái)政局撥付的上述財(cái)政補(bǔ)貼款。 2023年 11月 12日，遼源得亨股份有限公司發(fā)布重大事項(xiàng)提示公告：遼源得亨股份有限公司于 2023年 11月 12日收到大股東遼源市財(cái)政局有關(guān)文件，決定在 2023年底前給予公司不少于 6
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