物流成本分析、決策與預(yù)測-文庫吧資料
2025-01-29 16:19本頁面
【正文】 實(shí)際價格 實(shí)際數(shù)量 B=標(biāo)準(zhǔn)價格 實(shí)際數(shù)量 C=標(biāo)準(zhǔn)價格 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 （ 1）材料價格差異 （ 2）工資率差異 （ 3）變動制造費(fèi)用 支出差異 （ 1）材料用量差異 （ 2）人工效率差異 （ 3）變動制造費(fèi)用 效率差異 AB＝價格差異 BC＝數(shù)量差異 ＝ AC即為實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異 ? 現(xiàn)以某物流企業(yè)的某加工車間甲工位的甲產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)為例（甲產(chǎn)品產(chǎn)量為 60件） 成本項目 用量標(biāo)準(zhǔn) 價格標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)成本 直接材料 直接人工 變動制造費(fèi)用 4公斤 /件 2工時 /件 2工時 /件 2元 /公斤 10元 /工時 4元 /工時 8元 /件 20元 /件 8元 /件 合計 36元 /件 成本項目 實(shí)際數(shù)量 實(shí)際價格 實(shí)際成本 耗用直接材料 耗用直接人工 支付變動制造費(fèi)用 245公斤 110工時 1102工時 /公斤 11元 /工時 /工時 539元 1210元 418元 合計 2167元 材料價格差異＝實(shí)際價格實(shí)際數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)價格實(shí)際數(shù)量 實(shí)際數(shù)量 實(shí)際價格 標(biāo)準(zhǔn)價格 單位價差 價格差異總額 ① ② ③ ④ ⑤ ＝ ④ ① 245公斤 /公斤 2元 /公斤 /公斤 49元 可知，由于材料采購價格的上升所產(chǎn)生的超支總額為 49元 材料用量差異＝標(biāo)準(zhǔn)價格（實(shí)際用量－標(biāo)準(zhǔn)用量） 標(biāo)準(zhǔn)價格 實(shí)際用量 標(biāo)準(zhǔn)用量 用量差異 用量差異總額 ① ② ③ ④＝ ② ③ ⑤ ＝ ④ ① 2元 /公斤 245公斤 240公斤 5公斤 10元 同理，可分析工資率差異、人工效率差異、變動費(fèi)用支出差異及變動制造費(fèi)用效率差異，可得如下成本差異分析表： 成本差異 差異額 /元 差異屬性 可能的責(zé)任部門 材料價格差異 材料用量差異 小計 工資率差異 人工效率差異 小計 變動制造費(fèi)用支出差異 變動制造費(fèi)用效率差異 小計 49 10 59 110 100 10 22 40 62 價格差異 用量差異 價格差異 用量差異 價格差異 用量差異 采購、企業(yè)外部采購、生產(chǎn)部門 生產(chǎn)、人事部門 生產(chǎn) 生產(chǎn) 生產(chǎn)、維修部門 合計 7 ?分析相互聯(lián)系的指標(biāo)，找出他們指標(biāo)之間的關(guān)系。 計算公式： 安全邊際量 =實(shí)際 (或預(yù)計 )業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量 安全邊際額 =實(shí)際 (或預(yù)計 )營業(yè)收入 保本點(diǎn)營業(yè)收入 安全邊際率 = = 安全邊際量 實(shí)際 (或預(yù)計 )業(yè)務(wù)量 安全邊際額實(shí)際 或預(yù)計 營業(yè)收入 30 ? 接上例 ? 安全邊際量 == (千噸公里 ) ? 安全邊際額 = = (萬元 ) ? 安全邊際率 = % 物流系統(tǒng)經(jīng)營安全程度檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) 安全邊際率 10%以下 1020% 2030% 3040% 40%以上 安全程度 危險 值得注意 一般安全 比較安全 非常安全 提高安全邊際率的方式： 降低單位變動成本 降低固定成本 擴(kuò)大業(yè)務(wù)量 提高價格 ? 3） 經(jīng)營風(fēng)險 經(jīng)營杠桿：由于固定成本，銷售上較小幅度的變動引起利潤上較大幅度的變動的現(xiàn)象 量化指標(biāo)：經(jīng)營杠桿系數(shù) 利潤變動率 營業(yè)收入變動率 邊際貢獻(xiàn) 息稅前利潤 固定成本 +息稅前利潤 息稅前利潤 營業(yè)收入 – 變動成本總額 營業(yè)收入 變動成本總額 固定成本總額 經(jīng)營杠桿系數(shù) = = = = ? 接上例 ?邊際貢獻(xiàn) = (200150200 3%) 5000=220230(元 ) ?利潤 = 220230 202300=20230(元 ) ?經(jīng)營杠桿 = 220230/20230=11 ? 4）保利點(diǎn)分析 以利潤為零、系統(tǒng)不盈不虧為前提條件 保利分析，有盈利條件下的本量利分析 ? ?保利點(diǎn)的計算 在既定單價和成本水平條件下，為實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)利潤，要達(dá)到一定的業(yè)務(wù)量或營業(yè)收入 固定成本總額 +目標(biāo)利潤 單位價格 單位變動成本 固定成本總額 +目標(biāo)利潤 單位邊際貢獻(xiàn) 固定成本總額 +目標(biāo)利潤 邊際貢獻(xiàn)率 保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量 = = 保利點(diǎn)營業(yè)收入 = ?接上例，本期要實(shí)現(xiàn) 15萬元利潤 ?保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量 = =(202300+150000)/(200200 3%150) ≈ (千噸公里 ) 固定成本總額 +目標(biāo)利潤 單位運(yùn)價 (1營業(yè)稅率 )單位變動成本 ?接上例，只能實(shí)現(xiàn) 7500千噸公里的運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量，采取降低變動成本的措施 ?保利點(diǎn)變動成本的變化值 =[(200200 3%150) 7500202300150000]/7500≈ (元 /千噸公里 ) 物流系統(tǒng)的本量利分析案例 ?背景：醫(yī)藥分銷企業(yè) ?年銷售額：３０億 ?業(yè)務(wù)范圍：上海市內(nèi)及周邊醫(yī)院、藥店 ?下屬物流公司：市內(nèi)一個配送中心 ?規(guī)模擴(kuò)大，新物流中心 ?物流咨詢公司 ?可行性研究 ?財務(wù)分析 序號 項 目 投資（萬元） 備注 １ ２ ３ ４ ５ ６ 總計 土地使用權(quán) 土建設(shè)施 物流中心設(shè)備 計算機(jī)管理控制系統(tǒng) 公用工程建設(shè) 流動資金投資 1050 1903 2376 607 216
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