【正文】 當(dāng)銷(xiāo)貨單位委托其他單位收款，而造成銷(xiāo)貨單位與收款單位不一致時(shí)，如何處理？ 對(duì)因相互 “ 抹賬 ” 造成的專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票單位與收款單位不一致時(shí)，如何處理？ 如何收集和保全善意從第三方取得虛開(kāi)、代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有利證據(jù)？ 74 國(guó)稅發(fā) [2023]187號(hào)：購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省 (自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市 )的專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。 71 （三）匯總開(kāi)具發(fā)票未附清單 增值稅專(zhuān)用發(fā)票：一般納稅人匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具 《 銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》 ，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章（國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào)） 運(yùn)費(fèi)發(fā)票（國(guó)稅發(fā) [2023]165號(hào)） 一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)如何處理以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 例 2： A銷(xiāo)售貨物并開(kāi)具發(fā)票給 B，但要求 B付款給 C，是否有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 70 （一）真票真開(kāi)不規(guī)范：是否允許稅前扣除？ 抬頭不符 蓋章不符 單聯(lián)填開(kāi) (未套寫(xiě) ) 變通開(kāi)票、籠統(tǒng)發(fā)票 增值稅 /營(yíng)業(yè)稅混開(kāi) 缺欄少項(xiàng)、涂改發(fā)票 大小寫(xiě)不一致，數(shù)量單價(jià)乘積與金額不符 過(guò)期發(fā)票 （二）運(yùn)費(fèi)發(fā)票：國(guó)稅發(fā) [2023]101號(hào)，一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)無(wú)法明確單位運(yùn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)里程時(shí)， “ 運(yùn)輸項(xiàng)目及金額 ” 欄的填開(kāi)內(nèi)容中，“ 運(yùn)價(jià) ” 和 “ 里程 ” 兩項(xiàng)內(nèi)容可不填列。 或 :簡(jiǎn)易辦法征稅 ,銷(xiāo)售不得抵扣且未抵扣 4%減半征稅 按適用稅率 4%減半征稅 66 銷(xiāo)售貨物先開(kāi)具發(fā)票的如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？ 1不在同一個(gè)縣市區(qū)的總分支機(jī)構(gòu)之間的貨物轉(zhuǎn)移，受貨機(jī)構(gòu)不開(kāi)發(fā)票不收款，是否做視同銷(xiāo)售處理？ 【 案例 】 貨物移庫(kù)一定做視同銷(xiāo)售嗎 1 2023年 5月 B公司虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，協(xié)查發(fā)現(xiàn) 2023年 7月 A公司善意取得 B公司虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，但是 A公司已經(jīng)于 2023年 3月注銷(xiāo)，對(duì)此該如何處理？ A公司股東是否承擔(dān)連帶責(zé)任？ 1善意取得對(duì)方虛開(kāi)的發(fā)票是否繳納稅收滯納金？ 1某公司滯留票補(bǔ)稅罰款案例及正確處理 1進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵頂查補(bǔ)欠稅，應(yīng)何時(shí)取得發(fā)票？ 67 1丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票要承擔(dān)什么責(zé)任？丟失進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票如何處理？ 1庫(kù)存商品已過(guò)保質(zhì)期、商品滯銷(xiāo)或被淘汰等原因，將庫(kù)存貨物報(bào)廢或低價(jià)銷(xiāo)售處理的，當(dāng)初取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？ 1確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)作收入，當(dāng)初取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？ 1自建房屋購(gòu)買(mǎi)的照明燈具的發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 取得對(duì)方公司開(kāi)具出數(shù)量與事實(shí)不符，稅價(jià)合計(jì)相符的發(fā)票如何處理？ 68 混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)行為的問(wèn)題 企業(yè)的 “ 籌劃 ” 態(tài)度 地稅 態(tài)度 國(guó)稅 賣(mài)產(chǎn)品 10000加免費(fèi)服務(wù)，后變成產(chǎn)品 2023（增票） +服務(wù) 8000（服務(wù)業(yè)發(fā)票） 行！以后就這么做！ 混合銷(xiāo)售，一并征收增值稅 69 例 1： A銷(xiāo)售材料給 B， B經(jīng)加工后銷(xiāo)售給 C，由于 B為小規(guī)模納稅人， A向 C開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票， C付款給 B。 稅款追溯期限 —— 征管法 60 【 問(wèn)題 7】 母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用，是否需要開(kāi)具發(fā)票？ 【 問(wèn)題 8】 開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、發(fā)生銷(xiāo)售折讓如何處理？ 【 問(wèn)題 9】 公司上月提供的勞務(wù)，由于服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，需退款給客戶(hù)，原開(kāi)出的發(fā)票如何處理？原多交的稅款又如何處理？ 【 問(wèn)題 10】 從事超出經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，可否開(kāi)具相關(guān)內(nèi)容的發(fā)票？ 【 問(wèn)題 11】 某公司在納稅評(píng)估中因與稅務(wù)就是否補(bǔ)稅問(wèn)題產(chǎn)生爭(zhēng)議，未按照稅務(wù)人員要求補(bǔ)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就收繳其發(fā)票并停止向其發(fā)售發(fā)票，該行為是否正確？如何應(yīng)對(duì)？ 61 未按規(guī)定使用發(fā)票的行為： 任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為： （ 1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品； （ 2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸； （ 3）拆本使用發(fā)票； （ 4）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍； （ 5）以其他憑證代替發(fā)票使用。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存 5年。 問(wèn)：某企業(yè)取得一張 “ 會(huì)議費(fèi) ” 發(fā)票，金額 20萬(wàn)元，是否可以稅前扣除？ 54 【 問(wèn)題 1】 某超市從賣(mài)場(chǎng)里領(lǐng)用辦公用品，能否自己給自己開(kāi)發(fā)票？購(gòu)買(mǎi)辦公用品入賬金額過(guò)大，是否需要附清單？ 【 問(wèn)題 2】 某超市供貨商支付聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)，取得食品、辦公用品發(fā)票問(wèn)題 【 案例 】 某企業(yè)支付零工裝卸費(fèi)取得加油費(fèi)、運(yùn)輸發(fā)票問(wèn)題 【 案例 】 某企業(yè)支付業(yè)務(wù)員提成，以過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、住宿費(fèi)等票據(jù)報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題 55 假發(fā)票如何識(shí)別？取得假發(fā)票如何補(bǔ)救？ 【 案例 1】 某公司取得虛假發(fā)票的應(yīng)對(duì)案例 【 案例 2】 某公司取得虛假運(yùn)輸發(fā)票導(dǎo)致對(duì)方少繳稅款的稅務(wù)處罰案例 合法票據(jù)的正確理解與運(yùn)用 討論 ：復(fù)印發(fā)票的效力 —— 發(fā)票丟失，是否可以用復(fù)印件入賬？ 增值稅專(zhuān)用發(fā)票（國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào)） ※ 稅前扣除 “ 以票控稅 ” 與實(shí)際發(fā)生的矛盾 匯繳期結(jié)束前 匯繳期結(jié)束后 56 六、財(cái)務(wù)人員如何規(guī)避發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)？ 票據(jù)審核要點(diǎn) 票據(jù)種類(lèi)是否合規(guī)（視收款方應(yīng)交何種稅而定） 普通發(fā)票代碼第一位，根據(jù)收款方經(jīng)營(yíng)主業(yè)來(lái)判斷 票據(jù)來(lái)源是否合法（發(fā)票來(lái)源地與開(kāi)票單位所在地相符）普通發(fā)票代碼第 25位 發(fā)票有效期：發(fā)票所屬年份，普通發(fā)票第 67位。 法院判決支付賠償金無(wú)法取得發(fā)票？ 53 不符合規(guī)定的發(fā)票有哪些 ? 辦法 21條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。 【 問(wèn)題 2】 公司職工食堂買(mǎi)菜、買(mǎi)肉無(wú)法取得發(fā)票，如何入賬？ 【 問(wèn)題 3】 統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出取得集團(tuán)公司的收據(jù)能否列支？ 51 【 問(wèn)題 4】 沒(méi)有取得發(fā)票的房屋、建筑物可以計(jì)提折舊嗎 ? 【 問(wèn)題 5】 支付給個(gè)人的集資利息是否需要發(fā)票？ 哪些支出無(wú)需取得發(fā)票即可稅前列支？ （ 1）所得稅法：收到投資方的資產(chǎn)，要憑評(píng)估報(bào)告及清單入賬。企業(yè)無(wú)法取得發(fā)票的，需要提供能夠證明和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的真實(shí)發(fā)生費(fèi)用的有效證明。 47 （ 3） 《 營(yíng)業(yè)稅細(xì)則 》 第 19條 ：條例第六條所稱(chēng)符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證（合法有效憑證），是指： ①支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證； ②支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證； ③支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； ④?chē)?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 【 案例 】 某公司與軍隊(duì)的事業(yè)單位有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)取得何種票據(jù)？ 46 政策：哪些支出必須取得發(fā)票？ （ 1）營(yíng)業(yè)稅暫行條例第一條：在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。 41 稅務(wù)稽查中發(fā)票的檢查重點(diǎn) — 資金流 稅務(wù)檢查時(shí)查到假發(fā)票如何定性處罰 ? 善意接受虛開(kāi)的建筑、廣告、貨物發(fā)票如何處理 拆遷補(bǔ)償支出是否必須取得發(fā)票？ 納稅人當(dāng)年發(fā)生支出，但取得發(fā)票在第二年，所得稅和土地增值稅如何扣除 當(dāng)年 :1月 1日至次年匯繳結(jié)束前 42 營(yíng)改增后銷(xiāo)售結(jié)算中的運(yùn)輸費(fèi) 現(xiàn)行政策下銷(xiāo)售貨物并運(yùn)輸如何征稅 （ 1）混合銷(xiāo)售的運(yùn)費(fèi) （ 2）價(jià)外費(fèi)用的運(yùn)費(fèi) （ 3）代墊運(yùn)費(fèi) （ 4）一般銷(xiāo)售費(fèi)用的運(yùn)費(fèi) 43 五、合法入賬憑證的種類(lèi) 財(cái)政收據(jù)（非稅收入收據(jù)、捐贈(zèng)收據(jù)、財(cái)政監(jiān)制；不含資金往來(lái)結(jié)算收據(jù)） 稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票 自制原始憑證 合同 +收據(jù) +判決書(shū) /調(diào)解書(shū) /公證書(shū) 計(jì)提未實(shí)際支付的利息是否可以扣除 未按規(guī)定取得發(fā)票如何補(bǔ)救？ 44 問(wèn) 1：合法憑證一定是發(fā)票嗎，收據(jù)是否可以稅前列支？ （ 1）費(fèi)用合法真實(shí) （ 2）費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān) （ 3）符合有關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn) （ 4）費(fèi)用本身不具 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ” 特征（收款方既不交增值稅，也不交營(yíng)業(yè)稅，如賠償款）。 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋 發(fā)票專(zhuān)用章 。 未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證 ,或者增值稅扣稅憑證沒(méi)按規(guī)定注明稅額和其他事項(xiàng) 。 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 ,如材料被盜 。 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物 ,如享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策免稅進(jìn)口的自用設(shè)備 。 設(shè)計(jì)一份 “ 發(fā)票接收回執(zhí) ” ，在通過(guò)運(yùn)輸公司或本單位的人交給對(duì)方時(shí)要對(duì)方簽字蓋章。 EMS寄發(fā)票的可以根據(jù)客戶(hù)聯(lián)去上網(wǎng)或郵局查詢(xún)。（最好由對(duì)方出具遺失證明，不然屬于你單位責(zé)任，國(guó)稅局要罰款 200元 /1份）。 35 二、發(fā)票遺失如何處理 ? 無(wú)論是發(fā)票的哪一聯(lián)次 ,已認(rèn)證 ,未認(rèn)證 ,都需登報(bào)作遺失申明 . 如果是發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都已丟失 ,需要向供應(yīng)商索取 《 已抄稅證明 》 .憑供應(yīng)商記賬聯(lián)復(fù)印件 (加印公章 )作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證 . 如果單獨(dú)丟失發(fā)票聯(lián) ,只需作登報(bào)遺失 ,用發(fā)票的復(fù)印件作相應(yīng)作用 . 補(bǔ)充 :登報(bào)事項(xiàng) 登報(bào) :指定 《 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 》 費(fèi)用 :遺失申明登報(bào)費(fèi) ,另外丟失發(fā)票 ,需接受罰款 . 故此費(fèi)用需丟失發(fā)票責(zé)任方或是責(zé)任部門(mén) (人 )承擔(dān) . 36 我是一家機(jī)械的售后服務(wù)公司，客戶(hù)遍及全國(guó)，銷(xiāo)售零部件和維修費(fèi)用，需要開(kāi)發(fā)票，但是接受發(fā)票不一定是該公司的財(cái)務(wù)部，有可能是采購(gòu)部或者是生產(chǎn)部，由于路途遙遠(yuǎn)，很多客戶(hù)是用 EMS寄發(fā)票的，可是往往很多情況下，我司去收款，不是說(shuō)沒(méi)收到就是發(fā)票沒(méi)了，有快遞回單也沒(méi)用，不承認(rèn)，或者說(shuō)原來(lái)的人不在了、調(diào)走了等等，往往都過(guò) 180天認(rèn)證期了，要求重開(kāi)，稅金都不肯承擔(dān)。由上級(jí)主管負(fù)責(zé)監(jiān)督。 33 第二節(jié) 發(fā)票辨別與填開(kāi) 一、收到發(fā)票后要注意要哪些事項(xiàng) ? ① 真?zhèn)伪鎰e； ②項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； ③字跡清楚，不壓線、錯(cuò)格； ④發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章（國(guó)稅函 [2023]813號(hào)：機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章；國(guó)稅函[2023]67號(hào)：貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)一律不加蓋印章） ⑤因貨物明細(xì)多 ,將貨物名稱(chēng)寫(xiě)為一個(gè)大類(lèi)的名稱(chēng)，例文具用品，單位開(kāi)為批 ,或是直接寫(xiě)詳見(jiàn)銷(xiāo)售清單，需對(duì)應(yīng)每張發(fā)票提供銷(xiāo)貨清單 (抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)各附一份 ),銷(xiāo)貨清單即將所有的購(gòu)貨明細(xì)列出； 34 ⑥ 購(gòu)買(mǎi)且未使用 (空白的 )增值稅專(zhuān)用發(fā)票是不受有效期所限；但從供應(yīng)商取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票之認(rèn)證抵扣期限必須在出票日起 180天內(nèi) ,逾期不得抵扣 .過(guò)期發(fā)票意味著稅額變?yōu)槌杀净蛸M(fèi)用 ,即采購(gòu)單價(jià)抬高了。 30 一般情況下，企業(yè)常收到哪些發(fā)票？ A、增值稅發(fā)票（增值稅專(zhuān)用 /普通發(fā)票） B、國(guó)稅通用機(jī)打 /手工 /定額發(fā)票 C、地稅通用機(jī)打