出納實務模塊5出納稅收業(yè)務-文庫吧資料
2025-01-26 04:12本頁面
【正文】 延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過 5年。 ? 即： ? 應納稅所得額 =收入總額 準予扣除項目金額 ? 收入總額包括生產經(jīng)營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入。非居民企業(yè)預提所得稅稅率為 20%,即在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內的所得，以及在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的來源于中國境內的所得，實行 20%的法定稅率。具體有生產、經(jīng)營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入。而所謂有生產經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織。 ? ? 企業(yè)所得稅的納稅人是除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，在中華人民共和國境內的企業(yè)，簡單地說就是內資企業(yè)。 ? 金融業(yè) (不包括典當業(yè) )的納稅期限為 1個季度，自納稅期滿之日起 10日或 15日內申報納稅。 ? ? 營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 ? ? 表 51營業(yè)稅稅目稅率表 一、交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 3％ 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3％ 三、金融保險業(yè) 銀行業(yè)、證券業(yè)、信托業(yè)、保險業(yè) 5％ 四、郵電通信業(yè) 郵政業(yè)、電信業(yè)以及郵政、電信業(yè)相關的勞務 3％ 五、文化體育業(yè) 文化業(yè)、體育業(yè) 3％ 六、娛樂業(yè) 歌樂、舞廳、卡接 OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝廳 5％～ 20％ 七、服務業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務 5％ 八、轉讓無形資產 轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽 5％ 九、納售不動產 銷售建筑物及其他土地附著物 5％ ? ?營業(yè)稅應納稅額 =營業(yè)額稅率 ?納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。 ? ?營業(yè)稅是對在我國境內有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。 ? 稅 ? (1)農業(yè)生產者銷售的自產初級農業(yè)產品； ? (2)避孕藥品和用具； ? (3)古舊圖書 。以 1個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起 10日內申報納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起 5日內預繳稅款，次月 1至 10日申報并結清上月應納稅款。 ? (2)小規(guī)模納稅人的應納稅額 =含稅銷售額247。 ? ? 納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。 ? ? 增值稅征收范圍包括：貨物，應稅勞務，進口貨物。 ? ?增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。 ? (7)關稅。 ? (5)財產和行為稅類。 ? (3)所得稅類。 項目 3 我國現(xiàn)行各稅種簡介 ? ? 目前，我國征收的稅種按照性質和作用大致可以分為七類： ? (1)流轉稅類。 ? (2)稅率式減免。如增值稅和營業(yè)稅的暫行條例中均明確規(guī)定：免稅、減稅項目由國務院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項目。長期以來，在我國稅收實踐中，對減免稅的管理總體講是偏松的，越權減免問題相當嚴重。 ? ? 減稅免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。 ? ?納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人 (包括代征、代扣、代繳義務人 )的具體納稅地點。 ? (2)按次納稅。納稅義務發(fā)生時間是指納稅人發(fā)生應稅行為應當承擔納稅義務的起始時間；納稅計算期是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人據(jù)以計算應納稅額的期限；稅款繳庫期是指納稅人、扣繳義務人在一個稅款計算期結束后，到其開戶行或其他金融機構或向稅務機關繳納稅款的期限。多次課征制是指同一稅種在商品流轉的全部過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度。 ?按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度劃分為一次課征制和多次課征制。 ? ?一件產品，從生產到消費一般都要經(jīng)歷生產、批發(fā)、零售等幾個環(huán)節(jié)才能最終到達消費者的手中。 ? (3)定額稅率。我國現(xiàn)行使用的稅率主要有： ? (1)比例稅率。 ? ? 稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。 ?稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目，列舉稅目就是將每一種商品或經(jīng)營項目采用一一列舉的方法；概括稅目就是按照商品大類或行業(yè)采用概括方法設計稅目。但是，從大多數(shù)稅種的課稅對象都比較復雜。 ? ?稅目是課稅對象的具體
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