審計(jì)概論項(xiàng)目6負(fù)債和所有者權(quán)益審計(jì)-文庫(kù)吧資料
2025-01-24 22:54本頁(yè)面
【正文】 積明細(xì)賬，對(duì) “ 其他資本公積 ” 各明細(xì)賬的發(fā)生額逐項(xiàng)進(jìn)行審查。 見(jiàn) 《 審計(jì)案例庫(kù) 》【 案例 85 86 87】 （ 4）根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對(duì) “ 其他資本公積 ” 各明細(xì)賬的發(fā)生額逐項(xiàng)進(jìn)行審查。 （ 3）根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對(duì) “ 資本（股本）溢價(jià) ”各明細(xì)賬的發(fā)生額逐項(xiàng)進(jìn)行審查。 （ 3）根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對(duì) “ 資本（股本）溢價(jià) ” 各明細(xì)賬的發(fā)生額逐項(xiàng)進(jìn)行審查。 （ 1）獲取或編制資本公積明細(xì)表。 資本公積的內(nèi)部控制 資本公積的實(shí)質(zhì)性程序 + 資本公積內(nèi)部控制與實(shí)收資本內(nèi)部控制類(lèi)似 ，即 資本公積的增減業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)法定程序授權(quán)批準(zhǔn)， 資本公積的核算是否有明確的職責(zé)分工， 以及 資本公積的核算是否建立了嚴(yán)密完善的賬簿體系和記錄制度 。 A、收到貨幣資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 B、收到非貨幣性資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 （ 7）檢查實(shí)收資本的列報(bào)是否恰當(dāng)。 ?違反規(guī)定，將固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、財(cái)產(chǎn)損失或其他支出沖減資本金，從而影響資本金的完整性。 B、 檢查實(shí)收資本的減少。 ?對(duì)資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本，審計(jì)人員應(yīng)注意增資行為是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，增資金額是否符合國(guó)家的規(guī)定。 A、檢查實(shí)收資本的增加。 A、檢查實(shí)收資本的增加。 見(jiàn) 《 審計(jì)案例庫(kù) 》【 案例 81】 （ 4） 審查出資期限和出資方式、出資額，檢查投資者是否按合同、協(xié)議、章程約定的時(shí)間和方式繳付出資額，是否已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，若已驗(yàn)資，應(yīng)審閱驗(yàn)資報(bào)告。 收集與實(shí)收資本 （股本） 變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東大會(huì)決議、合同、協(xié)議、公司章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司設(shè)立批文、驗(yàn)資報(bào)告等法律性文件，更新永久性檔案。 （ 1）獲取或編制實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)情況明細(xì)表 ,核對(duì)三相符。 注意： 由于實(shí)收資本增、減變動(dòng)的業(yè)務(wù)少金額大，所以，在實(shí)務(wù)中，通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，一般不進(jìn)行控制測(cè)試而直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性程序。 實(shí)收資本的內(nèi)部控制 實(shí)收資本的實(shí)質(zhì)性程序 1．特別授權(quán)批準(zhǔn) 通常與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額較大，因此要有董事會(huì)或股東大會(huì)的審核或特別授權(quán) 2．建立完善的會(huì)計(jì)記錄并有明確的職責(zé)分工 除了設(shè)置相關(guān)的總賬、明細(xì)賬以外，還要為每一種股票建立備查登記簿，詳細(xì)記錄其信息（發(fā)行日期、已發(fā)行數(shù)量、面值、發(fā)行價(jià)格、股東名稱(chēng)、股利發(fā)放等）。 檢查除上述稅項(xiàng)外的其他稅項(xiàng)及代扣稅項(xiàng)的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確。 檢查應(yīng)交土地使用稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確。 檢查應(yīng)交車(chē)船使用稅和房產(chǎn)稅。 檢查應(yīng)交土地增值稅。 B 、抽查本期已交營(yíng)業(yè)稅資料，確定已交數(shù)的正確性。 增值稅專(zhuān)用發(fā)票 一般納稅企業(yè) 完稅憑證 企業(yè)進(jìn)口貨物 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 檢查應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。 D、 檢查進(jìn)項(xiàng)稅額的正確性。比如：銷(xiāo)售產(chǎn)品，包裝物出租的租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。 C、檢查銷(xiāo)項(xiàng)稅額的正確性 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =銷(xiāo)售額 *稅率 檢查增值稅。 檢查增值稅 A、獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與明細(xì)賬核對(duì)相符。 獲取或編制應(yīng)交所得稅測(cè)算表 ，結(jié)合所得稅項(xiàng)目，確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)交企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； 抽查本期已交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性 。 （ 6）審查企業(yè)完稅的及時(shí)性，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)退給企業(yè)的繳納收據(jù)或者完稅憑證，結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)科目借方發(fā)生額和銀行存款日記賬，查明企業(yè)是否即使足額繳納稅款 （ 7）檢查應(yīng)交稅費(fèi)的列報(bào)是否恰當(dāng)。 （ 4）抽查若干筆應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)的憑證，檢查是否有合法依據(jù)，會(huì)計(jì)處理是否正確。連續(xù)接受委托時(shí)，關(guān)注其變化情況 。 （ 2）首次接受委托時(shí)，要取得被審計(jì)單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文件等。 A、注意印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳數(shù)的稅金有沒(méi)有誤入應(yīng)交稅費(fèi)。 （ 7）檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按
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