【正文】 要為： ? 根據(jù)購(gòu)買(mǎi)者 定單 生產(chǎn)的企業(yè) ? 產(chǎn)品種類 經(jīng)常變動(dòng) 的小規(guī)模制造廠 ? 專門(mén)進(jìn)行 修理 業(yè)務(wù)的工廠 ? 新產(chǎn)品 試制 車(chē)間 2023/2/7 101 二、分批法的特點(diǎn) 成本計(jì)算 對(duì)象 為產(chǎn)品 批別或工作令號(hào) 。 （ 2）崗位任務(wù)： ①計(jì)算制造費(fèi)用分配率及應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用 ②審核并填制制造費(fèi)用分配表 ③根據(jù)制造費(fèi)用分配表編制記賬憑證 ④登記有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)賬 2023/2/7 96 計(jì)算完工產(chǎn)品成本及月末在產(chǎn)品成本 （ 1）期初在產(chǎn)品成本資料如下： 產(chǎn)品名稱 原材料 燃料及動(dòng) 力 工資及福 利 制造費(fèi)用 合 計(jì) 有口內(nèi)胎 5 5 無(wú)口內(nèi)胎 4 4 28外胎 1 1 18 26內(nèi)胎 10 1 1 13 2023/2/7 97 （ 2）崗位任務(wù) : ① 進(jìn)行完工產(chǎn)品和月末產(chǎn)品成本的分配計(jì)算； ②編制各種產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本匯總表； ③根據(jù)完工產(chǎn)品成本匯總表編制記賬憑證； ④登記有關(guān)總帳及明細(xì)帳； 2023/2/7 98 材料各明細(xì)帳戶期初余額及本期借方發(fā)生額 帳戶名稱 明細(xì) 帳戶 月初余額 本月借方發(fā)生額 合計(jì) 原材料 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 生膠 1 100 270 000 271 100 保險(xiǎn)片 略 600 略 600 機(jī)油 340 340 擠出機(jī)嘴子 600 600 煤 10 000 25 000 35 000 填充劑 2 113 000 260000 373 000 京光紅 4 250 425 炭黑 1 000 8 900 9 900 未完 2023/2/7 99 帳戶名稱 明細(xì)帳戶 月初余額 本月借方發(fā)生額 合計(jì) 原材料 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 汽油 420 420 簾子布 340 2 000 2 340 嘴子 50 000 50 000 外包裝箱 200 3 800 4 000 內(nèi)包裝箱 1 000 8 000 9 000 合 計(jì) 129 430 631 120 760 550 材料各明細(xì)帳戶期初余額及本期借方發(fā)生額（續(xù)） 2023/2/7 100 第三節(jié) 產(chǎn)品成本計(jì)算的分批法 分批法概念：按照產(chǎn)品 批別 歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。“輔助生產(chǎn)成本”帳戶月末無(wú)余額。 2023/2/7 92 輔助生產(chǎn)費(fèi)用 （ 1）動(dòng)力車(chē)間、機(jī)修車(chē)間根據(jù)上述對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生所做的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行登帳歸集后，根據(jù)各車(chē)間、部門(mén)的受益數(shù)量采用交互分配法進(jìn)行分配。預(yù)提大修理費(fèi)用300元，其中：內(nèi)胎車(chē)間 100元，外胎車(chē)間 200元。 2023/2/7 89 崗位任務(wù) 計(jì)算各車(chē)間部門(mén)的其他費(fèi)用 編制其他費(fèi)用分配表 編制記帳憑證 根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記有關(guān)明細(xì)帳 2023/2/7 90 待攤費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用 （ 1）待攤費(fèi)用 ①本月開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票，預(yù)付第二季度保險(xiǎn)費(fèi) 1 200元，其中內(nèi)胎車(chē)間 360元，外胎車(chē)間 480元，動(dòng)力車(chē)間120元，機(jī)修車(chē)間 120元，行政管理部門(mén) 120元。 行政管理部門(mén)的辦公設(shè)備也按月折舊率 %計(jì)提折舊費(fèi)。 ② 編制計(jì)提折舊費(fèi)用分配表 ③填制有關(guān)記帳憑證 ④根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記有關(guān)明細(xì)帳。機(jī)器設(shè)備月折舊率 %；房屋建筑月折舊率 %。 2023/2/7 76 （ 2）外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用 1）本月用銀行支付動(dòng)力費(fèi)用 30600元，共耗電 34000度（不含增值稅）其中： 內(nèi)胎車(chē)間耗電 11200度 外胎車(chē)間耗電 21600度 機(jī)修車(chē)間耗電 1000度 行政管理部門(mén)耗電 200度 2023/2/7 77 崗位任務(wù) 2）崗位任務(wù) ： ① 計(jì)算各部門(mén)應(yīng)支付的電力費(fèi)用 ② 編制支付的電力費(fèi)用 ③編制有關(guān)記帳憑證 ④根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記有關(guān)明細(xì)帳 2023/2/7 78 （ 3）工資費(fèi)用 該廠各車(chē)間、部門(mén)工資發(fā)放情況如下： 1997年 4月 姓名 級(jí)別 應(yīng)付工資 代扣款 （統(tǒng)籌金） 實(shí)發(fā)工資 基本工資 獎(jiǎng)金 津貼 小計(jì) 李辛茹 三 190 300 任敏 五 230 320 唐武 一 150 280 156 586 小計(jì) 26400 2023 1400 29800 1000 28800 李晨 干部 218 200 86 504 小計(jì) 2600 400 200 3200 100 3100 合計(jì) 29000 2400 1600 33000 1100 31900 內(nèi)胎車(chē)間工資結(jié)算表 2023/2/7 79 外胎車(chē)間工資結(jié)算表 1997年 4月 姓名 級(jí)別 應(yīng)付工資 代扣款 （統(tǒng)籌金） 實(shí)發(fā)工資 基本 工資 獎(jiǎng)金 津貼 小計(jì) 安軍 四 210 310 張?jiān)票? 二 170 290 108 568 王麗茹 五 230 320 156 706 小計(jì) 39500 3500 2023 45000 4500 40500 劉津生 干部 262 240 502 小計(jì) 5000 600 5600 560 5040 合計(jì) 44500 4100 2023 50600 5060 45540 2023/2/7 80 動(dòng)力車(chē)間工資結(jié)算表 姓名 級(jí)別 應(yīng)付工資 代扣款 （統(tǒng)籌金） 實(shí)發(fā)工資 基本工資 獎(jiǎng)金 津貼 小計(jì) 王克 二 170 290 120 580 李金水 五 230 320 165 715 張洪春 一 150 200 143 493 劉麗 干部 240 260 88 588 12 576 合計(jì) 3500 3000 2023 8500 850 7650 1997年 4月 2023/2/7 81 機(jī)修車(chē)間工資結(jié)算表 1997年 4月 姓名 級(jí)別 應(yīng)付工資 代扣款 （統(tǒng)籌金） 實(shí)發(fā)工資 基本工資 獎(jiǎng)金 津貼 小計(jì) 金榮芳 四 210 300 118 628 李云 三 190 260 149 599 張森 五 230 280 206 716 王春貴 干部 256 250 180 686 合計(jì) 3000 1600 1400 6000 600 5400 2023/2/7 82 廠部各類人員工資結(jié)算表 1997年 4月 姓名 級(jí)別 應(yīng)付工資 代扣款 （統(tǒng)籌金） 實(shí)發(fā)工資 基本工資 獎(jiǎng)金 津貼 小計(jì) 王森 干部 360 200 50 610 18 592 張林春 干部 318 200 50 568 竇麗 干部 280 200 50 530 14 516 合計(jì) 10000 1700 300 12023 1200 10800 2023/2/7 83 月工資結(jié)算匯總表 編號(hào) 姓名 基本工資 獎(jiǎng)金 津貼 小計(jì) 1 管理人員 2 工人 干部 3 工人 干部 4 5 6 7 合計(jì) 2023/2/7 84 崗位任務(wù) ①計(jì)算有關(guān)工資數(shù)據(jù)并分析數(shù)據(jù) ②審核并填制工資費(fèi)用分配表 ③填制并審核記賬憑證 ④登記有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)帳及總帳 2023/2/7 85 （ 4）折舊費(fèi)用 該企業(yè)中月初固定資產(chǎn)原值 1592625元，其中：機(jī)器設(shè)備原值 492625元，房屋建筑原值 1100000元。 2023/2/7 66 1997年 4月份產(chǎn)品生產(chǎn)月報(bào)及生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)數(shù)字資料 產(chǎn)品名稱 產(chǎn)量（條） 生產(chǎn) 工時(shí) 月初在產(chǎn)品 本月投產(chǎn) 本月完工 月末在產(chǎn)品 有口內(nèi)胎 2023 50000 51000 1000 1500 無(wú)口內(nèi)胎 1800 40000 41000 800 1400 28外胎 2023 40000 39000 3000 2100 26外胎 1500 30000 29500 2023 1900 2023/2/7 67 本月生產(chǎn)費(fèi)用 （ 1）材料費(fèi)用 1）“材料”科目的明細(xì)分類 ① 材料及主要材料：生膠、填充劑、炭黑、京光紅、嘴子、簾子、布等； ②輔助黑：機(jī)油、汽油等； ③備品備件：保險(xiǎn)電、擠出機(jī)嘴子等； ④燃料：煤； ⑤包裝物：包裝盒、包裝箱。 動(dòng)力車(chē)間的外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用先記入“輔助生產(chǎn)成本 —— 動(dòng)力車(chē)間帳戶”，月末隨同動(dòng)力車(chē)間費(fèi)用一同分配，為簡(jiǎn)化核算，兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的管理、組織生產(chǎn)費(fèi)用，不通過(guò)“制造費(fèi)用”中生產(chǎn)核算，直接記入“輔助生產(chǎn)成本”帳戶。內(nèi)胎產(chǎn)品原材料費(fèi)用在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，原材料費(fèi)用按完工產(chǎn)品和月末產(chǎn)品數(shù)量比例分配。 ? 制造費(fèi)用明細(xì)賬，見(jiàn)表 10 ? 編制的制造費(fèi)用分配表，見(jiàn)表 11 2023/2/7 51 表 10 制造費(fèi)用明細(xì)賬 年 憑證 字號(hào) 摘要 費(fèi)用項(xiàng)目 月 日 材料 工資 電費(fèi) 折舊 其他 合計(jì) 耗用材料 50000 50000 分配薪酬 9600 9600 分配電費(fèi) 1000 1000 折舊 8000 8000 其他費(fèi)用 21880 21880 本月合計(jì) 50000 9600 1000 8000 21880 90480 本月分配轉(zhuǎn)出 50000 9600 1000 8000 21880 90480 2023/2/7 52 表 11 制造費(fèi)用分配表 應(yīng)借科目 生產(chǎn)工時(shí) 分配率 金額 基本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 8000 乙產(chǎn)品 5000 合計(jì) 13000 90480 55680 34800 ? 根據(jù)制造費(fèi)用分配表，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn) — 甲產(chǎn)品 55680 乙產(chǎn)品 34800 ? 貸：制造費(fèi)用 90480 2023/2/7 53 （二）計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 2023/2/7 54 表 2023/2/7 55 表 2023/2/7 56 表 2023/2/7 57 2023/2/7 58 2023/2/7 59 2023/2/7 60 2023/2/7 61 2023/2/7 62 2023/2/7 63 2023/2/7 64 2023/2/7 65 實(shí)訓(xùn)資料 成本費(fèi)用分配及結(jié)轉(zhuǎn)情況 產(chǎn)品成本中的“直接材料”項(xiàng)目分配采用定額耗用量比例法（包裝材料按產(chǎn)品產(chǎn)量分配），“工資、福利費(fèi)”及“制造費(fèi)用”項(xiàng)目分配按工時(shí)比例法分配。 ? 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，見(jiàn)表 8 ? 編制的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，見(jiàn)表 9。根據(jù)付款憑證匯總本月以銀行存款支付的其他各種費(fèi)用，見(jiàn)表 7。如表 6所示。 ? 產(chǎn)品動(dòng)力用電按機(jī)器工時(shí)比例分配。 ? 據(jù)此編制的職工薪酬分配表見(jiàn)表 4 2023/2/7 38 表 4 職工薪酬分配表 應(yīng)借科目 工資 社保費(fèi) 合計(jì) 生產(chǎn)工時(shí) 分配率 金額 基本生產(chǎn) 甲 8 000 乙 5 000 小計(jì) 13 000 輔助生產(chǎn) 機(jī)修 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 合計(jì) 78000 48000 30000 6 9600 6000 22023 15600 1800 1600 3000 57600 36000 132023 93600 10800 9600 18000 9000 8000 15000 110000 2023/2/7 39 ? 編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：基本生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 57 600 — 乙產(chǎn)品 36 000 輔助生產(chǎn)成本 10 800 制造費(fèi)用 9 6