【正文】 （一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；?（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。第七條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。?一般納稅人兼營 免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) 而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：?不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月 無法劃分 的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì) 247。 ? 兼營行為的稅務(wù)處理?條例 第三條規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率；?條例 第十六條規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅；?實(shí)施細(xì)則 第七條規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額。 》 （財(cái)稅字 [1994]第 26號） 以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者 ”的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物征收增值稅。 除本細(xì)則第六條的規(guī)定外 ，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 ? 　　（一）經(jīng)過評估，指標(biāo)異常的疑點(diǎn)可以排除的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可辦理退稅審批。本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額 100％。去年同期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額 100％。去年同期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額 100％。上期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額 100％。 ?? 　 ＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額 上期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額） 247。未分別核算或核算不清的，不予退稅 。[2023]165號）?第十一條第一款關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題明確規(guī)定：嵌入式軟件不屬于享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品?從而使生產(chǎn)嵌入式軟件的企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)大大上升。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計(jì)算明顯不合理的，應(yīng)及時(shí)糾正，涉嫌偷騙稅的，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理。實(shí)際成本利潤率高于 10%的，按實(shí)際成本利潤率確定，低于 10%的，按 10%確定。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計(jì)算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的成本利潤率，凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知財(cái)稅 [2023]238號?三、計(jì)算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。?對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 ?　　企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。?增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。?自 2023年 6月 24日起至 2023年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。轉(zhuǎn) 第十六條　各有關(guān)單位對劃撥的軟件資金應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，專款專用，不得擠占和挪用?！?yīng)用舉例：?大連市軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法 ?上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對企業(yè)在 2023年 1月 1日至 2023年 12月31日期間從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除 ?A企業(yè) 2023年取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 1220萬元 應(yīng)納企業(yè)所得稅 ＝（ 1220－ 500）25%1247。技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)累計(jì) 80萬元。?與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入 150萬元。?其中，新型關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 1470萬元。 ?三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)， 應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的 期間費(fèi)用 ；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。?不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。?技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費(fèi) （三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定； （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； ?攤銷年限不得低于 10年。?研發(fā)費(fèi)用按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除?（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。?勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。?專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。?直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。?問題：如果開發(fā)期間超過 12個(gè)月是應(yīng)該按工程進(jìn)度確認(rèn)收入，還是應(yīng)該按預(yù)收款的金額確認(rèn)收入《 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 》 的通知（國稅發(fā) 〔 2023〕 116號）?企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在