制定利潤目標(biāo)-文庫吧資料
2025-01-18 20:34本頁面
【正文】 吸取教訓(xùn) ?泰羅制：將生產(chǎn)管理推進(jìn)到事中 ? 為了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度，需要將成本標(biāo)準(zhǔn)分解到具體執(zhí)行層面 ?從崗位責(zé)任到責(zé)任中心 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本通常只關(guān)注成本與開支，對應(yīng)費用中心 ? 從費用中心到投資中心，責(zé)任不斷拓展 ?資本預(yù)算：將管理推進(jìn)到事前 ?全面預(yù)算：將企業(yè)運行的完整過程全部包容進(jìn)來 38 預(yù)算和預(yù)算控制 ?預(yù)算的作用 ?垂直及水平地傳遞信息的溝通工具 ? 通過參與式預(yù)算，事先將各種專有知識轉(zhuǎn)換為通用知識 ?通過預(yù)算，可以降低事后的內(nèi)部成本 ? 協(xié)調(diào)、磋商與簽訂內(nèi)部契約的過程 ?經(jīng)營業(yè)績評價系統(tǒng)的一部分 ?決策權(quán)力劃分的過程 ? 預(yù)算就是授權(quán)的過程； 39 預(yù)算和預(yù)算控制 ?預(yù)算的編制 ?數(shù)據(jù)如何取得？ ? 基于歷史數(shù)據(jù) ? 基于未來預(yù)測 ? 關(guān)鍵假設(shè) ?產(chǎn)品市場（不）發(fā)生結(jié)構(gòu)性變化 ?原材料價格不會劇烈變動 ?經(jīng)濟(jì)環(huán)境不會出現(xiàn)大的波動 ? 數(shù)據(jù)獲取過程中的各種機(jī)會行為問題 40 預(yù)算和預(yù)算控制 ?全面預(yù)算（ Master Budget) ?企業(yè)總體規(guī)劃的數(shù)量說明 ?根據(jù)企業(yè)決策方案的要求，對銷售、生產(chǎn)、分配以及籌資等活動確定具體、明確的目標(biāo) 41 預(yù)算和預(yù)算控制 ?全面預(yù)算編制順序 ?起點 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料（材料采購）預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算 資本支出預(yù)算 短期資金籌措與閑置資金使用預(yù)算 （財務(wù)預(yù)算）現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計財務(wù)報表（損益表和資產(chǎn)負(fù)債表） 終點 42 預(yù)算和預(yù)算控制 ?預(yù)算的種類 ?短期預(yù)算與長期預(yù)算 ? 短期預(yù)算：年度預(yù)算 ?細(xì)致、具體，用作控制的工具 ? 長期預(yù)算：兩年、三年、五年、十年、 ?時間越長，越不可預(yù)測 ?用作管理的工具 ?長期預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃 43 預(yù)算和預(yù)算控制 ?預(yù)算的種類 ?定期預(yù)算與滾動預(yù)算 ? 定期預(yù)算 ?按照確定的預(yù)算期（通常為一個會計年度）來編制的預(yù)算 ? 滾動預(yù)算 ?在編制一定期間預(yù)算的基礎(chǔ)上，待預(yù)算執(zhí)行一段后，立即再補充后續(xù)一個相應(yīng)期間的預(yù)算，并對剩余期間的預(yù)算可根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化作適當(dāng)調(diào)整，如此往后滾動，從而使預(yù)算始終都保持在一個事先預(yù)定的期間內(nèi)的預(yù)算。 18 分部報告、責(zé)任中心及業(yè)績評價 ?責(zé)任中心：利潤中心 ?既能控制成本，又能控制銷售收入的責(zé)任單位 ?特征 ? 能夠影響到收入、費用等流動 ? 具有價格、產(chǎn)量及產(chǎn)品組合的專門知識 ?分類 ? 自然利潤中心 ? 人為利潤中心 19 分部報告、責(zé)任中心及業(yè)績評價 ?責(zé)任中心：利潤中心 ?主要考核指標(biāo) ? 貢獻(xiàn)毛益 =銷售收入總額 變動成本總額 ? 分部經(jīng)理貢獻(xiàn)毛益 =貢獻(xiàn)毛益 經(jīng)理人員可控制的可追溯的固定成本 ? 分部毛益 =分部經(jīng)理貢獻(xiàn)毛益 分部經(jīng)理不可控但高層管理部門可控的可追溯的固定成本 20 分部報告、責(zé)任中心及業(yè)績評價 ?責(zé)任中心：投資中心 ?既能控制成本和收入，又能對投入資金進(jìn)行控制的責(zé)任單位 ?控股公司 ?具有完整權(quán)力的企業(yè)（上市公司） 21 分部報告、責(zé)任中心及業(yè)績評價 ?責(zé)任中心：投資中心 ?主要考核指標(biāo) ? 投資利潤率、投資報酬率（ Reture on Investment, ROI) ?=分部經(jīng)營凈利（ EBIT） /分部經(jīng)營資產(chǎn)（用平均占用額計算的經(jīng)營固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)總額） ? 剩余收益 ?=部門邊際貢獻(xiàn) 部門資產(chǎn)應(yīng)計報酬 ?=部門邊際貢獻(xiàn) 部門資產(chǎn)資本成本 22 分部報告、責(zé)任中心及業(yè)績評價 ?一般而言 ?利潤中心和投資中心更多地與分權(quán)組織相聯(lián)系 ?成本中心則較多地與集權(quán)組織密切相關(guān) ?企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)會隨著時間的推移、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)外部環(huán)境等條件變化而不斷修正，與之相對應(yīng)的，企業(yè)的責(zé)任中心與責(zé)任報告也要隨之予以即時調(diào)整 23 分部報告、責(zé)任中心及業(yè)績評價 ?如何評價業(yè)績 ?與責(zé)任中心的權(quán)力及責(zé)任相符 ?與責(zé)任中心的目標(biāo)一致 ?合理界定可控與不可控 ?充分考慮責(zé)任中心行為的外部性 ?基于全局來考核責(zé)任中心 24 分部報告、責(zé)任中心及業(yè)績評價 ?傳統(tǒng)的業(yè)績考核 ?量化指標(biāo)，容易執(zhí)行與考核 ?過度關(guān)注業(yè)績的財務(wù)方面，如利潤指標(biāo) ?報告利潤的形成過程容易被操縱 ?容易產(chǎn)生負(fù)的外部性 ? 業(yè)績不佳的企業(yè)壓縮營銷和研發(fā)支出 25 分部報告、責(zé)任中心及業(yè)績評價 ?經(jīng)濟(jì)附加值 (EVA) ?從社會資源角度看企業(yè)的運行效率 ? 企業(yè)經(jīng)營中占用的主要資源是“資本” ? 資本又分為“借入”和“投入”； ? 將借入資本與投入資本同等看待； ?相當(dāng)于經(jīng)濟(jì)學(xué)的經(jīng)濟(jì)利潤 ? 扣除了競爭條件下的平均利潤后的利潤 ? 稅后凈營業(yè)利潤與全部投入資本費用之間的差額 ? 代表了企業(yè)一
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