市場營銷第4章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算-文庫吧資料
2025-01-15 17:44本頁面
【正文】 同時(shí) : 借 :貸款 _已減值 49 531 400 貸款 _利息調(diào)整 468 600 貸 :貸款 _本金 50 000 000 2023年 12月 31日 借 :貸款損失準(zhǔn)備 （ 2631147） 24987147*% 貸 :利息收入 2631147 收到利息時(shí) : 借 :存放中央銀行款項(xiàng) 5000000 貸 :貸款 _已減值 5000000 08末攤余成本 =24987147+26311475000000=22618294 新準(zhǔn)則規(guī)定，“已償還的本金是現(xiàn)金流的概念，既包括 本金的歸還，也包括借款人支付的利息 09/12 借 :貸款損失準(zhǔn)備 2381706（ 22618294*%） 貸 :利息收入 2381706 收到本金時(shí) : 借 :存放中央銀行款項(xiàng) 2500萬 貸款減值準(zhǔn)備 19531320（ 2454417326311472381706） 資產(chǎn)減值損失 0 貸 :貸款 _已減值 49 531 400 500萬 九、 一般準(zhǔn)備的核算 一般準(zhǔn)備是按規(guī)定比例從凈利潤中提取的一般 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 接上例 ,假定 2023年 12月 31日 ,有客觀證據(jù)表明 B企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難 ,A行預(yù)期 2023年 12月 31日將收到利息 500萬 ,但 2023年 12月 31日僅收到本金 2500萬 .請計(jì)算 A行在 2023年 12月 31日應(yīng)確認(rèn)的貸款損失準(zhǔn)備 . 2023年 12月 31日確認(rèn)減值前攤余成本 : 2023年 12月 31日 A行預(yù)計(jì)收到現(xiàn)金量的現(xiàn)值 : 500／ (1+%)+2500／ (1+%) (1+%) = 2023年 12月 31日應(yīng)確認(rèn)貸款減值損失 : 會(huì)計(jì)分錄 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 提?。? 同時(shí)： 借：貸款 已減值 貸：貸款 本金 利息調(diào)整 (或借記 ) 資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入時(shí) ? 雖然按照《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》進(jìn)行貸款五級分類的次級、可疑、損失三類貸款并不能完全等同于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下已經(jīng)發(fā)生損失的貸款的概念，但是貸款五級分類，為會(huì)計(jì)上的貸款減值損失的確定提供了一個(gè)良好的基礎(chǔ)。 ?單項(xiàng)金額重大且存在減值的客觀證據(jù)的貸款采用未來現(xiàn)金流量貼模型進(jìn)行單項(xiàng)測試計(jì)量減值；單項(xiàng)金額不重大和尚未識別減值跡象的貸款采用遷徙模型或滾動(dòng)率模型的方法進(jìn)行組合測試計(jì)量減值。 一經(jīng)確定，不得隨意變更。 單獨(dú)測試未發(fā)生減值的貸款，應(yīng)包括在具有 類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的貸款組合中再進(jìn)行減值 測試。如貼現(xiàn)中的短期借款 八、貸款減值 基本規(guī)定：將貸款分為單項(xiàng)金額重大和 非重大進(jìn)行減值測試。 2023年 2月 20日，甲商業(yè)銀行收到該批貸款出售款項(xiàng)。 最后一次攤銷 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 貸款 利息調(diào)整 借：吸收存款或存放央行款項(xiàng) 貸：貸款 本金 應(yīng)收利息 (一 )收回 例： 2023年 1月 1日， A銀行以折價(jià)方式向 B企業(yè)發(fā)放一筆 5年期貸款 5000萬元 ,實(shí)際 發(fā)放給 B企業(yè)的款項(xiàng)為 4900萬元 .合同利率 為 10%,A行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng) , 初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為 % 發(fā)放：借：貸款 本金 5000萬 貸：吸收存款 4900萬 貸款 利息調(diào)整 100萬 2023年 12月 31日：
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