【正文】 ? 支付消費(fèi)稅 ? 加工完成收回 委托加工物資賬戶 ? 按加工單位設(shè)明細(xì)賬。 ? 五五攤銷法 ： ? 領(lǐng)用和報(bào)廢時(shí)各攤銷一半。 ? 如采用計(jì)劃成本核算，月末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本差異。 ? 25日，出借用包裝物報(bào)廢，原值 300，殘料收入原材料庫，估價(jià) 20。 ? 20日，收回出借包裝物，其中 1 000元退回押金，其余 500元因損壞，不予退還。 ? 13日，甲產(chǎn)品生產(chǎn)包裝物一批，成本 2 000元。 收入 發(fā)出 攤銷 * 結(jié)存包裝物凈值 包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物的核算 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 出售包裝物的核算 ? 隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)，銷售時(shí)視同材料 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物 ? 隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)，列入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 ? 包裝物數(shù)量不多，可將此科目并入原材料賬戶。 入庫 途中損失 損失應(yīng)收賠償 支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi) 物資采購 在途物資 收入原材料的核算 ? 外購 ? 單貨同到 ? 單到貨未到 ? 貨到單未到 ? 途中損耗 ? 自制材料、委托加工、接受捐贈(zèng)等。 收入、盤盈原材料的計(jì)劃成本 發(fā)出、盤虧、毀損原材料的計(jì)劃成本 原材料 庫存原材料的計(jì)劃成本 物資采購賬戶 ? 按對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。 ? 借方登記外購、自制、委托加工完成、盤盈等原因增加的原材料 計(jì)劃成本 。補(bǔ)價(jià)） 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 （該應(yīng)收賬款已提準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收賬款 （賬面余額） 銀行存款 （支付有關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金 （應(yīng)交有關(guān)稅金 ） 非貨幣性交易取得 銀行存款 如涉及收到補(bǔ)價(jià) 銀行存款 （如涉及支付補(bǔ)價(jià)） 非貨幣性交易取得 借：原材料 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：換出資產(chǎn) （賬面價(jià)值） 返回 78頁 盤盈的原材料 換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 銀行存款 （支付有關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金 （應(yīng)交有關(guān)稅金） +有關(guān)稅費(fèi) （銀行存款 收到補(bǔ)價(jià)） （營(yíng)業(yè)外收入 ——非貨幣性交易收益 ） 銀行存款 （支付補(bǔ)價(jià)） +補(bǔ)價(jià) （ +收益 收到補(bǔ)價(jià)） 盤盈的原材料 借：原材料 （實(shí)際成本） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 **實(shí)際成本為同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格 。 ? 按供貨單位設(shè)明細(xì)賬 已支付或已承兌的材料物資貨款 驗(yàn)收入庫 在途物資 已支付未入庫材料 收入原材料的核算 ? 1 外購 ? 2 自制或委托加工 ? 3 接受投資者投資 ? 4 接受捐贈(zèng) ? 5 債務(wù)重組獲得 ? 6 非貨幣性交易取得 ? 7 盤盈 1 外購 ? （ 1） 單貨同到 ? （ 2） 單到貨未到 ? （ 3） 貨到單未到 ? （ 4） 預(yù)付賬款購進(jìn) 單貨同到 借：原材料 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 單到貨未到 貨到單未到 預(yù)付賬款購進(jìn) 單到貨未到 單到：借：在途物資 ——對(duì)方單位 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 貨到：借：原材料 貸：在途物資 ——對(duì)方單位 貨到單未到 預(yù)付賬款購進(jìn) 貨到單未到 平時(shí)： 不做處理，等單到一并處理。 收入、盤盈 發(fā)出 盤虧、毀損 原材料 庫存原材料 在途物資賬戶 ? 原材料采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)開設(shè)本賬戶。 ? 借方登記外購、自制、委托加工完成、盤盈等原因增加的原材料。 ? 二 按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 ? 明細(xì)賬、總賬，全部按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。 項(xiàng)目 1999年末 2023年末 成本 可變現(xiàn)凈值 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 成本 可變現(xiàn)凈值 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 五金 20 000 21 500 24 000 23 900 電線 12 000 11 000 13 000 12 800 開關(guān) 8 000 9 500 11 000 11 100 日用品 14 000 13 500 19 000 19 800 肥皂 6 000 7 500 11 500 11 000 毛巾 8 000 6 000 7 500 8 800 合計(jì) 34 000 35 000 43 000 42 800 0 500 500 100 0 100 分錄 分錄解答 ? 1999年末： 借：管理費(fèi)用 500 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500 ? 2023年末： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 400 貸：管理費(fèi)用 400 第二節(jié) 原材料 ? 定義：企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修利用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。 ? 可變凈現(xiàn)值回升時(shí)，應(yīng)沖銷原計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但沖銷額最多不能超過原計(jì)提數(shù)。 ? 內(nèi)容及公式： Page 97 ? 例題： Page 98 ? 適用： 商品零售業(yè) （四）期末存貨的計(jì)價(jià) ? 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法： ? 對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值 *兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法。 ? 試計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。（ 1）本月購進(jìn)原材料實(shí)際成本 5800，計(jì)劃成本 6000。 ? 公式： Page 96 ? 賬戶： 材料成本差異 ? 例題： Page 96 材料成本差異賬戶 材料成本差異 ? 資產(chǎn)的附加抵減賬戶 ? 按品種或類別進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差價(jià)率。 ? 特點(diǎn)： ? 成本確認(rèn)最準(zhǔn)確 ? 實(shí)務(wù)上成本確認(rèn)較難。每次收貨后根據(jù)庫存數(shù)量和總成本，計(jì)算出新的平均單位成本，并據(jù)以計(jì)算出發(fā)出存貨及期末存貨成本 ? 公式及例題： Page 94 ? 特點(diǎn)： ? 工作量大 ? 能加強(qiáng)存貨的日常管理。 ? 不利于加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理。 加權(quán)平均法 ? 定義：以本期各批收貨數(shù)量和期初存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算存貨平均單位成本的方法。 ? 例題： Page 93 ? 特點(diǎn)： ?