【正文】 ）境外企業(yè)境內(nèi)承包工程簽訂合同協(xié)議項目所在地臨時稅務(wù)登記證及副本其他納稅人納稅義務(wù)發(fā)生義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)登記證及副本比照扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)發(fā)生所在地扣繳稅款登記證跨地區(qū)非獨立核算分支機構(gòu)設(shè)立所在地注冊稅務(wù)登記證及副本注：其他納稅人是指：不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人（臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的除外），其也應(yīng)辦理稅務(wù)登記。A、應(yīng)稅收入 B、應(yīng)稅財產(chǎn) C、應(yīng)稅行為 D、任何行為 【例題★（三）稅務(wù)登記種類凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各種納稅人均應(yīng)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)登記包括：u 設(shè)立登記（開業(yè)登記）、變更登記、u 注銷登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營報驗登記等u 換證以及非正常戶處理、報驗登記。 ☆、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。：是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。第三節(jié) 稅收征管《稅收征管法》規(guī)定：稅收征管包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查和法律責(zé)任等。 凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、軍隊、駐華機構(gòu)、個體工商戶等單位或個人，為扣繳義務(wù)人。 （4）翻譯收入應(yīng)納個人所得稅=（3000800）20%=440（元） （5）國債利息收入免征個人所得稅（6）李某3月份應(yīng)納個人所得稅=65+560+440=1065（元） （五）個人所得稅征收管理納稅辦法有自行申報納稅和代扣代繳兩種。 （1）薪金收入應(yīng)納個人所得稅=（29002000） 10%25=65（元） （2）稿費收入應(yīng)納個人所得稅=5000（120%）20%（130%）=560（元） （3）一次性講學(xué)收入500元，屬勞務(wù)所得。計算題】李某2009年3月取得如下收入： （1）薪金收入2900元； （2）一次性稿費收入5000元； （3）一次性講學(xué)收入500元； （4）一次性翻譯資料收入3000元； （5）到期國債利息收入886元。多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應(yīng)納稅所得額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有（AB ）。單選題】下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有（C ）。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。應(yīng)納稅所得額= 20000（120%）=16000元應(yīng)納個人所得稅=1600020%（130%）=2240（元）、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得（次）（無扣減項）——以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。計算題】某作家寫作一本書出版，取得稿酬20000元。計算題】某演員錢某進行演出，取得出場費70000元，計算個人所得稅。（次）應(yīng)納稅所得額（定額、定率扣除相結(jié)合）： （1）每次收入不超過4 000元的： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額800 2）每次收入4 000元以上的： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額（120%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)勞務(wù)報酬所得的實際執(zhí)行情況，相當于三級超額累進稅率。計算題】王某為中國公民，2009年承包經(jīng)營一個招待所，全年承包所得是80000元（已扣除上交的承包費），計算王某2009年應(yīng)繳納的個人所得稅。即： 應(yīng)納稅所得額=每月收入額2 000或4 800（扣4800元：在境內(nèi)的外籍人員、外籍專家；在境外任職的中國公民） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 適用稅率速算扣除數(shù)【例題單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中實行加成征收的是（C ）。多選題】下列各項中，適用5%一35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（ABCD ）。（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（7）利息、股息、紅利所得。（6）特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。（4）勞務(wù)報酬所得。 ，2008年10月1日離境 ，2008年12月31日離境 ，2008年11月20日離境 （三）個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率（11個）（1）工資、薪金所得（簡稱工薪）（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。 ，但有來源于中國境內(nèi)所得 ，但在一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住滿1年 ，但目前未居住【例題【例題 非居民納稅人，是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的外籍人員、華僑或港、澳、臺同胞。——負無限納稅義務(wù)——來源于境內(nèi)所得+境外所得。 個人、具有自然人性質(zhì)的企業(yè)都要繳納個人所得稅 （二）個人所得稅納稅義務(wù)人：包括中國公民、個體工商戶（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者），以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。A、3B、5C、7 D、15【例題*判斷】居民企業(yè)一律在登記注冊地主管稅務(wù)機關(guān)納稅。企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠的，在減免稅期間也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。應(yīng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。：按年計算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。（按年納稅） 企業(yè)所得稅按納稅年度計算（公歷1月1日起至12月31日止）。 （3）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，有取得來源于中國境內(nèi)所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，取得來源于中國境內(nèi)的所得，以及取得來源于中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。職工教育經(jīng)費扣除限額=35*%=，實際支付3萬元，應(yīng)納稅所得額=（2002108）+（）+（）+（）=應(yīng)納稅額=*25%=（五）企業(yè)所得稅征收管理 （1）除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其全年應(yīng)納所得稅是多少？會計利潤==公益性捐贈扣除限額=*12%= ，銷售收入=2002108=180萬元廣告費的扣除限額=180*15%=27萬元 實際發(fā)生額4萬元，扣小即4萬元業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=180*5‰= 實發(fā)額的60%=5*60%=3萬元，即允許扣除的管理費用175+=允許扣除的工資總額35萬元職工福利費扣除限額35*14%=，實際支付18萬元。全年產(chǎn)品銷售成本為120萬元，支付稅收滯納金1萬元，支付廣告費4萬元，發(fā)生管理費用17萬元（其中業(yè)務(wù)招待費5萬元）。不得將每個虧損年度的連續(xù)彌補期相加，更不得斷開計算，遵循先虧先補的原則。五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。 （1）虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。(二者比較，扣小的)公益性捐贈在當年會計利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以扣除，超過部分及其他對外捐贈不能扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。特殊規(guī)定：工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。 ④損失——固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 ③稅金——除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。包括直接成本和間接成本。 收益性支出在發(fā)生時直接扣除， 資本性支出應(yīng)當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。 （1）準予扣除項目的內(nèi)容——企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。 （3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 （3）企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金?！斦再Y金的收入等 （1）各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金。（8）接受捐贈收入。（6）租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。（2）提供勞務(wù)收入。納稅調(diào)整項目（間接計算法，實際多用） 收入總額包括以貨幣形式+非貨幣形式從各種來源取得的收入。多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率的有（ABC）。符合條件的小型微利企業(yè):是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額≤30萬元，從業(yè)人數(shù)≤100人，資產(chǎn)總額≤3 000萬元； （2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額≤30萬元，從業(yè)人數(shù)≤80人，資產(chǎn)總額≤1 000萬元。 ——20%。（三）企業(yè)所得稅稅率 ——25%。納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)（二）企業(yè)所得稅征稅對象——生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。多選題】下列屬于營業(yè)稅征收范圍的是（AD ）A 交通運輸勞務(wù) B 修理勞務(wù)C 加工勞務(wù) D 旅游服務(wù)【例題多選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合營業(yè)稅納稅地點有關(guān)規(guī)定的有（ BC）。 （4）扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(無1天、3天)，以5日、10 日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起l5日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（四）應(yīng)納稅額——營業(yè)額營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。（三）稅目（9個）、稅率：交通運輸業(yè)3%、建筑業(yè)3%、金融保險業(yè)5%、郵電通信業(yè)3%、文化體育業(yè)3%、娛樂業(yè)5%20%、服務(wù)業(yè)5%。 ★加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，不征營業(yè)稅?！纠}*判斷】營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算總是以營業(yè)收入全額為計稅依據(jù)。）（2）按行業(yè)大類設(shè)計稅目稅率，稅負公平合理。增值稅征稅范圍——綠色；營業(yè)稅征稅范圍——紅色（1）以營業(yè)收入額為計稅依據(jù)，稅源廣泛。★如購買方退貨，經(jīng)所在地稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退換已征收的消費稅，不能自行直接遞減應(yīng)納稅款。委托個人加工的消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)納稅。（五）消費稅征收管理（單一環(huán)節(jié)納稅，和增值稅不同）l 一般消費品——生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)l 進口消費品——報關(guān)進口環(huán)l 金銀首飾、鉆石——零售環(huán)節(jié)：同增值稅（1）生產(chǎn)銷售（包括到外地自銷或者委托外地代銷）以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，均應(yīng)在納稅人核算地繳納消費稅。(130%)=應(yīng)納消費稅= 30%=（2）從量定額計稅——計稅依據(jù)為銷售數(shù)量適用于黃酒、啤酒、成品油等應(yīng)稅消費品消費稅的計算。 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅【】某有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2009年1月從國外進口化妝品200箱，關(guān)稅完稅價格為1500000元，假定進口化妝品關(guān)稅率20%，則該批卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納多少消費稅。 關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅率178。 組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）247。178。 （四）消費稅應(yīng)納稅額（絕大部分應(yīng)稅消費品） 實行從價定率計稅的消費品，其消費稅稅基和增值稅稅基是一致的，即都是以含消費稅而不含增值稅的銷售額作為計稅基數(shù)。多選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（ ABC）。單選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅征收范圍的是（ C）。（如煙廠、酒廠、小汽車廠）（三）消費稅稅目與稅率 現(xiàn)行消費稅共有14個稅目，包括：煙（包括卷煙、雪茄煙和煙絲等子目）、酒及酒精（包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車（包括乘用車、中輕型商用客車等子目）、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油（包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。 消費稅有一般消費稅和特別消費稅，我國消費稅屬于特別消費稅。 （3）進口貨物——由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具外管證，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。n 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；（無預(yù)繳）n 以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 （8）進口貨物——報關(guān)進口的當天。 （5）委托他人代銷貨物——收到代銷單位的代銷清單的當天； （6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)——提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。 （3）賒銷和分期收款方式銷售貨物——合同約定的收款日期的當天。納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定（1）直接收款方式銷售貨物——收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。進口貨物，為報關(guān)進口的當天。應(yīng)納稅額=41200247。該小規(guī)模納稅人增值稅征收率3