【正文】 ，金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，并計算營業(yè)額。但對本文下發(fā)前已按上述文件批準享受減免稅的信用合作社可執(zhí)行到期滿為止。具體納稅方式另定?，F(xiàn)就1991997年金融、保險企業(yè)得稅問題補充通知如下：一、 鑒于農(nóng)村信用合作社經(jīng)營的特殊性，可按財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》（財稅字[1994]009號）享受兩檔低稅率的照顧。原政策規(guī)定與本通知相抵觸的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）的規(guī)定，暫免征收個人所得稅。二、 個人領取原提存的住房公積金醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。現(xiàn)對改革制度涉及的住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題通知如下：一、 企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。以上通知，希望各地認真貫徹落實，總局在適當?shù)臅r候將對貫徹落實情況進行檢查。稅務機關應嚴格按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定向扣繳義務人支付扣繳手續(xù)費，及時向扣繳義務人填開收入退還書，扣繳義務人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。各級稅務機關要轉變觀念，樹立服務意識，對扣繳義務人要經(jīng)常宣度稅法和稅收政策，對其辦稅人員要定期進行業(yè)務輔導和培訓，解答疑難問題，使期能熟練地掌握扣繳稅款和申報的程序，準確計算應扣繳的稅款，正確使用扣繳報告表和代扣代收稅款憑證。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題要嚴格依法進行處理。扣繳檢查內(nèi)容包括：（一） 扣繳義務人支付給本單位職工的各項所得，尤其要注意扣繳義務人通過各種“創(chuàng)收”活動取得收入（如批發(fā)零售業(yè)的銷售提成，業(yè)務往來中的回扣、好處費，各種手續(xù)費提成，“三產(chǎn)”返還給主管部門的收入，醫(yī)院的點名手術費，學校的補課費、補習費等）發(fā)放給職工的工資外所得。六、 加強扣繳檢查工作。委托代征稅款要辦理委托手續(xù)。對不能實行由支付收入的單位或個人代扣代繳稅款的納稅人，凡能實行委托代征的，要盡可能實行委托代征。個人所得稅報告表、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其它有關資料。四、 認真落實扣繳義務人申報制度。為了積累資料，完整準確地掌握扣繳義務人情況，便于加強扣繳義務人的管理和稅收檢查工作，主管稅務機關要建立扣繳義務人檔案?！犊劾U義務人須知》由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局設計印制?？劾U義務人收到后，即刻填好送達回證交主管稅務機關。為了幫助扣繳義務人熟悉有關稅收法規(guī)，明確扣繳義務和責任，各地要統(tǒng)一實行向扣繳義務人發(fā)送《扣繳義務人須知》的制度。對不論是公司、企業(yè)，還是行政機關、事業(yè)單位和社會團體，凡負有扣繳個人所得稅義務的，都應做到情況明，底數(shù)清，為管理監(jiān)督代扣代繳工作奠定基礎。為進一步加強代扣代繳工作，推動個人所得稅征收管理工作再上新臺階，現(xiàn)將有關問題通知如下：一、 廣開信息渠道，掌握扣繳義務人情況。抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局國家稅務總局關于加強個人所得稅代扣代繳工作的通知（1997年4月25日 國稅發(fā)[1997]70號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：國家稅務總局制定的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（以下簡稱暫行辦法）下發(fā)后，各地普遍進行了貫徹，一些地區(qū)還結合本地實際情況制定了具體辦法，加強了對扣繳義務的人的管理監(jiān)督和個人所得稅的扣繳工作。個人所得稅計算機管理的主要要求是：廣泛采集個人收入信息，以納稅人、扣繳義務人編碼為基礎建立個人所得稅納稅人和扣繳義務人檔案系統(tǒng)；能對納稅人和扣繳義務人的申報進行邏輯復核；對納稅人和扣繳義務人的申報能進行交叉核對；篩選稅收稽查對象；通過網(wǎng)絡對不同區(qū)域的納稅人信息進行交換和匯總。十、 個人所得稅征管逐步實行計算機管理。九、 建立健全個人所得稅征管機構，充實征管和檢查力量。對于偷稅違法犯罪，要根據(jù)刑法、稅收征管法及《國家稅務總局關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）和《國家稅務總局關于不申報繳納稅款定性問題的批復》（國稅函〔1997〕91號）的規(guī)定，依法定性和處罰，決不能姑息遷就。八、 加大執(zhí)法力度，嚴肅查處大案要案，震懾偷逃稅犯罪分子?？h以上（含縣）各級稅務機關要成立專項檢查領導小組，一把手或主管領導要親自負責，按組織宣傳、自查申報、重點檢查和總結整改4個階段部署專項檢查工作，并根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定檢查的重點對象和重點內(nèi)容。七、 堅持做好個人所得稅專項檢查工作。六、 加強對勞務報酬所得的控管。1996年以來，各地按照總局要求實行了扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度試點。其編號應使用身份證或其它身份證件號碼，該號碼同時使用于扣繳報告表和支付收入明細表。（四） 加強對高收入者自行申報納稅情況的檢查，對于虛假申報和拒不申報的要依法嚴肅處理。（二） 對高收入者，要按照總局制定的《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》，逐步實行自行申報納稅，并對同一納稅人的自行申報情況和扣繳義務人申報扣繳情況進行交叉稽核。高收入者一般人員流動性大、收入來源地域分布廣、收入渠道多，較難控管。四、 要突出重點，強化對高收入者的征管。代扣代繳是個人所得稅征管的主要方式，也是控制稅源和保證稅款及時均衡入庫的主要途徑，做好代扣代繳工作可以收到事辦功倍的效果。在今后幾年內(nèi)，應注意在稅法宣傳的針對性和效果上多下功夫，做出更加突出的成績。為此，稅法宣傳工作要做到經(jīng)?；?、制度化，積極通過各種途徑和運用多種形式進行宣傳，讓稅法走過千家萬戶，逐步提高全民納稅意識。二、 加大稅法宣傳力度，注重稅法宣傳效果?，F(xiàn)將有關問題通知如下：一、 切實加強組織領導，搞好部門間的協(xié)作配合。但是，應當清醒地看到，個人所得稅征管工作離要求仍有較大差距，人們的納稅觀念還很淡薄，偷逃稅現(xiàn)象仍很普遍，稅收流失嚴重，個人所得稅的作用未能充分發(fā)揮。第二十五條 本辦法從1995年4月1日起執(zhí)行。第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局可以根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結合本地實際，制定有關的代扣代繳辦法，并報國家稅務總局備案。第二十二條 稅務機關應對辦稅人員加強業(yè)務輔導和培訓，幫助解決代扣代繳工作中出現(xiàn)的問題。對于經(jīng)常發(fā)生代扣代繳義務的扣繳義務人，主管稅務機關可以發(fā)給扣繳義務人證書。第二十條 扣繳義務人違反以上各條規(guī)定，或者有偷稅、抗稅行為的，依照征管法和《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅抗稅犯罪的補充規(guī)定》的有關規(guī)定進行處理。第十八條 扣繳義務人為納稅人隱瞞應納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。第十六條 扣繳義務人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅款解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務機關申請復議。第十四條 扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其它有關資料的，經(jīng)縣級稅務機關批準，可以延期申報。第十三條 扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其它有關資料。（1―稅率）應納稅額=應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)扣繳義務人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時報告稅務機關的除外。第十一條 扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款以及相應的滯納金或罰款。納稅人拒絕的，扣繳義務人應及時報告稅務機關處理，并暫時停止支付其應納稅所得。非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收。納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕。第九條 扣繳義務人在代扣稅款時，必須向納稅人開具稅務機關統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證，并詳細注明納稅人姓名、工作單位、家庭住址和居民身份證或護照號碼（無上述證件的，可用其它能有效證明身份的證件）等個人情況。第七條 扣繳義務人的法人代表（或單位主要負責人）、財會部門的負責人及具體辦理代扣代繳稅款的有關人員，共同對依法履行代扣代繳義務負法律責任。第六條 扣繳義務人應指定支付應納稅所得的財務會計部門或其它有關部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。第五條 扣繳義務人向個人支付應納稅所得（包括現(xiàn)金、實物和有價證券）時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。第三條 按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務，必須依法履行。第二條 凡支付個人應納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。執(zhí)行中有什幺問題，請隨時向總局反映。個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應納稅所得額稅率（%）1不超過500元的52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分45（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用800元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。第十三條 國務院根據(jù)本法制定實施條例。第十一條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。第十條 各項所得的計算，以人民幣為單位。納稅義務人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在取得每次所得后的七日內(nèi)預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月七日內(nèi)預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的，納稅義務人應當自行申報納稅。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。（六） 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入額為應納稅所得額。第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：（一） 殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二） 因嚴重自然災害造成重大損失的；（三） 其它經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。第三條 個人所得稅的稅率：（一） 工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）；（二） 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（三） 稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十；（四） 勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，對勞務報酬報得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定；（五） 特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其它所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。1994年9月18日國務院發(fā)布的《中華人民共和國營業(yè)稅條例（草案）》同時廢止。第十六條 本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。第十四條 營業(yè)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。第十三條 營業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人從事運輸業(yè)務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；（二） 納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。第十一條 營業(yè)稅扣繳義務人：（一） 委托金融機構發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人；（二） 建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人；（三） 財政部規(guī)定的其它扣繳義務人。第九條 營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。第七條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用；但是，下列情形除外：（一） 運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其它運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額；（二） 旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其它旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；（三） 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余