【正文】 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：“八五”期間金融、保險(xiǎn)企業(yè)的所得稅政策已經(jīng)到期，“九五”前兩年，即1991997兩年內(nèi)，金融、保險(xiǎn)企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融、保險(xiǎn)企業(yè)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]027號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（1997年11月7日 財(cái)稅字[1997]144號(hào)）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局：根據(jù)國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署，各地相繼出臺(tái)了住房制度、醫(yī)療保險(xiǎn)制度和養(yǎng)老保險(xiǎn)制度等改革和實(shí)施方案。（二） 扣繳義務(wù)人支付給非本單位職工的報(bào)酬，如出版單位支付的稿酬所得，企業(yè)支付給個(gè)人做廣告的報(bào)酬，新聞單位及其它廣告發(fā)布單位支付給個(gè)人承攬廣告的回扣，演出單位或演出主辦單位支付給演職人員的報(bào)酬，發(fā)行獎(jiǎng)券單位兌付的獲獎(jiǎng)所得，集資單位、股份有限公司等派發(fā)的利息、股息、紅利所得等。五、 做好委托代征個(gè)人所得稅的工作?！犊劾U義務(wù)人須知》的內(nèi)容應(yīng)包括個(gè)人所得稅扣繳范圍、計(jì)算應(yīng)扣稅款的有關(guān)規(guī)定、稅款繳納期限和程序、扣繳義務(wù)人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)、法律責(zé)任、有關(guān)注意事項(xiàng)等。但是，也有一些地區(qū)對(duì)代扣繳工作認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，貫徹暫行辦法不到位，對(duì)扣繳義務(wù)人底數(shù)不清、情況不明，管理監(jiān)督乏力，稅款流失嚴(yán)重。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要全力支持和積極協(xié)調(diào)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處大案要案工作。為了防止納稅人將勞務(wù)報(bào)酬所得化整為零，將一筆所得分多次收取，逃避納稅，加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得的征管，各地可試行預(yù)扣稅款，納稅人申報(bào)后進(jìn)行清算的征收方式，或?qū)嵭屑{稅保證金制度。（三） 定期對(duì)高收入者及基層征收人員分別進(jìn)行申報(bào)納稅和受理申報(bào)納稅的輔導(dǎo)，規(guī)范申報(bào)納稅程序。三、 大力強(qiáng)化代扣代繳工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)個(gè)人所得稅征收管理，努力提高全民依法納稅意識(shí)，改善稅收征管環(huán)境，落實(shí)征管制度，規(guī)范征管程序，加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅的犯罪活動(dòng)，切實(shí)把個(gè)人所得稅征管工作提高到一個(gè)新的水平?？劾U義務(wù)人應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。第十七條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。其應(yīng)納稅款按下列公式計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=（支付的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）247。對(duì)工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，因納稅人數(shù)眾多、不便一一開(kāi)具代扣代收稅款憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可不開(kāi)具代扣代收稅款憑證，但應(yīng)通過(guò)一定形式告知納稅人已扣繳稅款。第四條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：（一） 工資、薪金所得；（二） 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（三） 勞務(wù)報(bào)酬所得；（四） 稿酬所得；（五） 特許權(quán)使用費(fèi)所得；（六） 利息、股息、紅利所得；（七） 財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九） 偶然所得；（十） 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。第十四條 本法自公布之日起施行。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。第七條 納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：（一） 工資、薪金所得；（二） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（三） 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（四） 勞務(wù)報(bào)酬所得；（五） 稿酬所得；（六） 特許權(quán)使用費(fèi)所得；（七） 利息、股息、紅利所得；（八） 財(cái)產(chǎn)租賃所得；（九） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十） 偶然所得；（十一） 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。第十條 營(yíng)業(yè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。國(guó)務(wù)院１９８４年９月１８日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例（草案）》和《國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》、１９８５年４月１１日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例》、１９８８年６月２５日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止；國(guó)務(wù)院有關(guān)國(guó)有企業(yè)承包企業(yè)所得稅的辦法同時(shí)停止執(zhí)行。第十四條 除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。第七條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：（一） 資本性支出；（二） 無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出；（三） 違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（四） 各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；（五） 自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；（六?超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的損贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的損贈(zèng)；（七） 各種贊助支出；（八） 與取得收入無(wú)關(guān)的其它各項(xiàng)支出。第五條 納稅人的收入總額包括：（一） 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；（二） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；（三） 利息收入；（四） 租賃收入；（五） 特許權(quán)使用費(fèi)收入；（六） 股息收入；（七） 其它收入。第二條 下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）：（一） 國(guó)有企業(yè)；（二） 集體企業(yè)；（三） 私營(yíng)企業(yè)；（四） 聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（五） 股份制企業(yè)；（六） 有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其它所得的其它組織。（三） 納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的百分之二、百分之十四、百分之一點(diǎn)五計(jì)算扣除。第十一條 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。第十八條 金融、保險(xiǎn)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)額）；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。第七條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。第十三條 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。1994年9月18日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅條例（草案）》同時(shí)廢止。（六） 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。第十一條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。第二條 凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。第七條 扣繳義務(wù)人的法人代表（或單位主要負(fù)責(zé)人）、財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人及具體辦理代扣代繳稅款的有關(guān)人員，共同對(duì)依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，并暫時(shí)停止支付其應(yīng)納稅所得。第十四條 扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其它有關(guān)資料的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。第二十條 扣繳義務(wù)人違反以上各條規(guī)定，或者有偷稅、抗稅行為的，依照征管法和《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第二十五條 本辦法從1995年4月1日起執(zhí)行。為此，稅法宣傳工作要做到經(jīng)常化、制度化，積極通過(guò)各種途徑和運(yùn)用多種形式進(jìn)行宣傳，讓稅法走過(guò)千家萬(wàn)戶，逐步提高全民納稅意識(shí)。高收入者一般人員流動(dòng)性大、收入來(lái)源地域分布廣、收入渠道多，較難控管。1996年以來(lái)，各地按照總局要求實(shí)行了扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度試點(diǎn)。八、 加大執(zhí)法力度，嚴(yán)肅查處大案要案，震懾偷逃稅犯罪分子。個(gè)人所得稅計(jì)算機(jī)管理的主要要求是：廣泛采集個(gè)人收入信息，以納稅人、扣繳義務(wù)人編碼為基礎(chǔ)建立個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人檔案系統(tǒng)；能對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的申報(bào)進(jìn)行邏輯復(fù)核；對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的申報(bào)能進(jìn)行交叉核對(duì)；篩選稅收稽查對(duì)象；通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)不同區(qū)域的納稅人信息進(jìn)行交換和匯總。為了幫助扣繳義務(wù)人熟悉有關(guān)稅收法規(guī)，明確扣繳義務(wù)和責(zé)任，各地要統(tǒng)一實(shí)行向扣繳義務(wù)人發(fā)送《扣繳義務(wù)人須知》的制度。四、 認(rèn)真落實(shí)扣繳義務(wù)人申報(bào)制度。六、 加強(qiáng)扣繳檢查工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付扣繳手續(xù)費(fèi)，及時(shí)向扣繳義務(wù)人填開(kāi)收入退還書，扣繳義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫(kù)手續(xù)。但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，仍按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]020號(hào)）的規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅。但對(duì)本文下發(fā)前已按上述文件批準(zhǔn)享受減免稅的信用合作社可執(zhí)行到期滿為止。從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)必須使用《全國(guó)保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票》（以下簡(jiǎn)稱《專用發(fā)票》）。發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)填開(kāi)的字跡為淺綠色，業(yè)務(wù)聯(lián)填開(kāi)字跡為淺蘭色。五、《專用發(fā)票》領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。四、保險(xiǎn)企業(yè)是營(yíng)銷員個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)按月代扣稅款并于次月7日內(nèi)將所扣稅款繳入國(guó)庫(kù)。二、保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，一律按稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致的，應(yīng)按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營(yíng)業(yè)廳裝修工程支出，須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按前款規(guī)定扣除，未報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。未決賠款準(zhǔn)備金分已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金和未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金。十、保險(xiǎn)企業(yè)租賃的房屋、電腦及其輔助設(shè)備，屬于融資租賃的，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分期計(jì)提折舊。 鑒于此項(xiàng)工作在試行初期工作量較大，而農(nóng)業(yè)銀行的縣級(jí)以下機(jī)構(gòu)所開(kāi)展的業(yè)務(wù)具筆數(shù)多、額度小的特點(diǎn)，因此對(duì)農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)可采取分步實(shí)施到位的方式，即2000年上半年實(shí)施到農(nóng)業(yè)銀行所屬的地（市）級(jí)以上分支機(jī)構(gòu)，下半年實(shí)施到農(nóng)業(yè)銀行縣級(jí)以下機(jī)構(gòu)。（四） 證券交易所。按資金來(lái)源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)兩種。五、 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)六、 以下業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅：（一） 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入（包括購(gòu)買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券取得的利息收入）。計(jì)算方法為：本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）＊（本期天數(shù)／總天數(shù)）實(shí)際成本＝貨物購(gòu)入原價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋支付給境外的外匯借款利息支出三、 金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其它四大類來(lái)劃分。計(jì)算方法為：某種債券加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存?zhèn)膶?shí)際成本＋本期買進(jìn)債券的實(shí)際成本）／（期初結(jié)存?zhèn)瘮?shù)量＋本期買時(shí)債券數(shù)量）本期賣出該種債券實(shí)際成本＝本期賣出該種債券加權(quán)平均單位成本＊賣出債券數(shù)量（三） 外匯轉(zhuǎn)讓為營(yíng)業(yè)額買賣外匯的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。六、 外幣折合成人民幣金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。（二）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》。附件：《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》及其附表金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表納稅人識(shí)別號(hào)填表日期： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）納稅人名稱稅款所屬時(shí)間:自年 月 日至 年 月 日營(yíng)業(yè)額稅率本期經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目全部收入減除項(xiàng)目額免稅項(xiàng)目額應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額減免稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)(退)稅額12345=23467=5х68=4х6910貨款業(yè)務(wù)貼現(xiàn)、押匯、透支、典當(dāng)業(yè)務(wù)融資租賃業(yè)務(wù)買賣金融商品業(yè)務(wù)金融保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其它金融業(yè)務(wù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)其它以上合計(jì)代扣代繳稅款金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入投資收益如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄 如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄備注會(huì)計(jì)主管（簽章）法人代表或單位負(fù)責(zé)人（簽章）代理人名稱代理人（簽章）代理人地址經(jīng) 辦 人電 話以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫收到申報(bào)表日期接 收 人填表說(shuō)明： 本申報(bào)表適用于金融保險(xiǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)。例如，納稅人從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)所支付的借款利息支出額；又如納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)所支出的購(gòu)置貨物的價(jià)款等等； 第5欄“免稅項(xiàng)目額”系指稅法規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅征收范圍內(nèi)的允許免稅的項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額?！罢！笔侵肝闯^(guò)約定期限的貸款，“逾期”是指超過(guò)約定期限，但未超過(guò)催收貸款的貸款核算年限的貸款，“呆滯”是指按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，逾期（含展期后到期）超過(guò)規(guī)定年限以上仍未歸還的貸款，“呆帳”是指按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定列為呆帳的貸款。套算公式為：某種貨幣對(duì)人民幣的匯價(jià)=美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)/紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)該種貨幣的匯價(jià)。無(wú)貸款合同的貸款在合同號(hào)一欄填寫“無(wú)合同”。即全部收入減去減除項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的收入額。 “填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。二、 金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)資料的填報(bào)要求（1） 各種報(bào)表按填表說(shuō)明的要求填寫，報(bào)送一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一份退還納稅人，兩份留存。第五條 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間貸款業(yè)務(wù)，以財(cái)務(wù)制度規(guī)定的利息收入確定進(jìn)間為納稅義務(wù)發(fā)生進(jìn)間；但對(duì)各金融機(jī)構(gòu)貸款