【正文】 （1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第136號(hào)發(fā)布）第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。第十五條 繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。第八條 對(duì)下列納稅人，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策；（一） 民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或者免稅；（二） 法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。第六條 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其它所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報(bào)財(cái)政部備案。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。第十七條 企業(yè)所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。納稅人轉(zhuǎn)讓其它無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；（三） 納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第十七條 本條例自1994年1月1日起施行。第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（一） 工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額；（二） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；（三） 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；（四） 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額；（五） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)并報(bào)送納稅申報(bào)表。所得為外國(guó)貨幣的，按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法第一條 為加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，完善代扣代繳制度，強(qiáng)化代扣代繳手段，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）及實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱征管法）及實(shí)施細(xì)則和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務(wù)；確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)將名單及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕?？劾U義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)不得作為成本費(fèi)用扣除。第十九條 扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方式拒不履行扣繳義務(wù)的，按抗稅處理。第二十四條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。稅法宣傳是提高公民納稅意識(shí)、加強(qiáng)稅收征管的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)要始終把高收入者作為個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)。納稅人檔案內(nèi)容包括：1． 納稅人基本情況：納稅人姓名、身份證或其它身份證件號(hào)碼、戶籍、住址、工作單位、職務(wù)、主要收入來(lái)源、家庭成員組織；2． 納稅人自行申報(bào)納稅申報(bào)表、完稅憑證；3． 扣繳義務(wù)人扣繳報(bào)告表、代扣代收稅款憑證；4． 自行申報(bào)情況和扣繳申報(bào)情況的交叉稽核結(jié)果，兩種申報(bào)情況不符時(shí)的處理決定；5． 對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查的稽查處理報(bào)告；五、 鞏固扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度試點(diǎn)。各地在專項(xiàng)檢查工作結(jié)束后，要寫出書面報(bào)告，并填寫“個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查報(bào)告匯總表”（表樣見國(guó)稅發(fā)〔1995〕176號(hào)通知附表），于次年3月底前一并報(bào)送總局。個(gè)人所得稅征管的計(jì)算機(jī)管理，是建立嚴(yán)密、有效的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的重要內(nèi)容，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要給予高度重視，并結(jié)合本地實(shí)際逐步將計(jì)算機(jī)用于個(gè)人所得稅的征收管理。二、 向的繳義務(wù)人發(fā)送《扣繳義務(wù)人須知》?？劾U義務(wù)人檔案資料，應(yīng)以扣繳義務(wù)人為單位進(jìn)行歸集，內(nèi)容應(yīng)包括扣繳義務(wù)人基本情況、《扣繳義務(wù)人須知》的送達(dá)回證、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、扣繳情況記錄、扣繳義務(wù)人表彰或處罰記錄以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它有關(guān)資料。對(duì)接受委托的單位，要比照扣繳義務(wù)人進(jìn)行管理。八、 依法及時(shí)付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)。三、 企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。三、 金融、保險(xiǎn)企業(yè)不享受[1994]財(cái)稅字001號(hào)關(guān)于勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收政策。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)[2001]79號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，各保監(jiān)辦，各保險(xiǎn)公司：為進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展，加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就使用保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、凡在中華人民共國(guó)境內(nèi)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票。《專用發(fā)票》采用國(guó)家稅務(wù)總局指定的干式復(fù)寫紙作為印制專用紙，存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)背涂為淺綠色，第三聯(lián)背涂為淺蘭色，第四聯(lián)為普通打印紙（發(fā)票樣式附后）。四、對(duì)于約定分期付款的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)在每次收取款項(xiàng)時(shí)，分別開具《專用發(fā)票》。各省級(jí)地方稅務(wù)局可根據(jù)本地營(yíng)銷員營(yíng)銷費(fèi)用發(fā)生的實(shí)際情況，在上述幅度內(nèi)確定具體扣除比例。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)[1999]169號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：為加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和稅收征管中的實(shí)際情況，現(xiàn)就內(nèi)資保險(xiǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題通知如下：一、保險(xiǎn)企業(yè)取得的境外所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅。但單項(xiàng)固定資產(chǎn)修理費(fèi)超過(guò)其折舊額50%且數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后分期扣除，但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3 年。保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。精算方法，經(jīng)有關(guān)部門同意后，應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一九九九年九月十四日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法》的通知國(guó)稅發(fā)［2000］15號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為加強(qiáng)對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅及時(shí)足額入庫(kù)，現(xiàn)將總局制定的《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法》印發(fā)給你們，自2000年１月１日起執(zhí)行，并于上半年實(shí)施到位（另有規(guī)定者除外）。（三） 證券公司。以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務(wù)。如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等。二、 融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。買入價(jià)原則上按照實(shí)際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之各乘以５０％。第六條 申報(bào)納稅一、 納稅人應(yīng)當(dāng)按征管法、條例、實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)申報(bào)納稅，并報(bào)送下列資料：（一）《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》。第七條 違章處理納稅人未按規(guī)定申報(bào)、納稅以及發(fā)生其它違章行為的，按征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。 第4欄“減除項(xiàng)目額”系指稅法規(guī)定的可以從營(yíng)業(yè)額中減除的部分。 “貸款狀況”填寫此筆貸款的質(zhì)量，應(yīng)按“正?！薄ⅰ坝馄凇?、“呆滯”、“呆帳”四種情況填寫。納稅人選擇何種折合率確定后，一年之內(nèi)不得變動(dòng)。 “起訖日期”填寫此筆貸款的起始日期和終止日期。 第7欄“稅率”根據(jù)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同（國(guó)稅和地稅）填寫相應(yīng)的稅率。 “納稅人識(shí)別號(hào)”，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人確定的識(shí)別號(hào)。（2） 《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》、《融資租賃收入明細(xì)表》、《自營(yíng)買賣股票價(jià)差收入明細(xì)表》、《自營(yíng)買賣債券價(jià)差收入明細(xì)表》、《自營(yíng)買賣外匯價(jià)差收入明細(xì)表》、《自營(yíng)買賣其它金融商品價(jià)差收入明細(xì)表》、《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其它金融業(yè)務(wù)收入日匯總明細(xì)表》、《保費(fèi)收入明細(xì)表》、《儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》等表，納稅人可根據(jù)自身情況填寫各項(xiàng)內(nèi)容，沒(méi)有開展的業(yè)務(wù)需要報(bào)相應(yīng)的空表。 融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。買入價(jià)原則上按照實(shí)際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。但選定后一年內(nèi)不得變更。（二） 外匯轉(zhuǎn)貸１、 中國(guó)銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營(yíng)業(yè)額（包括基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和加息）。（二）一般貸款業(yè)務(wù)，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。（七） 其它經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。附件： 《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法》二０００年一月十九日金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法第一條 總則根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱征管法）、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［１９９５］７９號(hào)）和《關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯折合人民幣計(jì)算營(yíng)業(yè)額問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［１９９６］５０號(hào)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。十一、保險(xiǎn)企業(yè)的工資支出，按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除；職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資總額的相應(yīng)比例計(jì)算扣除。已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提??；未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4%提取。六、保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的6‰據(jù)實(shí)扣除；但開業(yè)不滿三年的保險(xiǎn)企業(yè)，按不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的9‰據(jù)實(shí)扣除。同一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得同時(shí)扣除代理手續(xù)費(fèi)和傭金。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改變保險(xiǎn)合同印花稅計(jì)稅辦法的通知（1990年5月3日 國(guó)稅函發(fā)〈1990〉428號(hào)）各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：印花稅開征以來(lái)，各地反映對(duì)保險(xiǎn)合同以投保金額為計(jì)稅依據(jù)的辦法不盡合理，征管檢查難度較大。附件：《保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票》票樣（電腦票、手工票各一套）二00一年七月二十三日保 險(xiǎn) 業(yè) 專 用 發(fā) 票 INSURANCE TRADE INVOICE NO 0000000存 根 聯(lián) COUNTERFOIL 開票日期： Date of Issue印刷廠年月印份(數(shù)量4)號(hào)碼起訖付款人：Payer承保險(xiǎn)種：Coverage保險(xiǎn)單號(hào)： 批單號(hào)Policy No 保險(xiǎn)費(fèi)金額：（大寫） （大寫）Premium Amount(In Words) （In Figures）附注：Remarks第第第第一二三四聯(lián)聯(lián)聯(lián)聯(lián)存發(fā)記業(yè)根票帳務(wù)聯(lián)聯(lián)聯(lián)聯(lián)經(jīng)手人： 復(fù)核： 保險(xiǎn)公司簽章：Handler Checked by Stamped by Insurance Company地址： 電話： （手開無(wú)效）Add Tel Not Valid If In Hand Written國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷員（非雇員）取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（1998年1月23日 國(guó)稅發(fā)[1998]13號(hào)）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人提供非有形商品推銷代理等服務(wù)活動(dòng)取得收入征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]103號(hào)）精神，保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷員（非雇員，下同）取得的收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。在本規(guī)定之外，需要增加《專用發(fā)票》聯(lián)次，以及增加漢文和少數(shù)民族文字對(duì)照的，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。二、《專用發(fā)票》分電腦票和手工票二種，采用漢、英二種文字。納稅人選擇何種折合率確定后，一年之內(nèi)不得變動(dòng)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于金融、保險(xiǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知1996年26日 財(cái)稅字[1996]38號(hào)中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)投資銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、效能銀行、中國(guó)人民保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司、中國(guó)國(guó)際信托投資公司、中國(guó)新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、蛇口招商銀行、福建興業(yè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行、華夏銀行、中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司、中國(guó)平安保險(xiǎn)公司、華夏證券有限公司、國(guó)泰證券有限公司、南方證券有限公司、中國(guó)經(jīng)濟(jì)開發(fā)信托投資公司、中國(guó)農(nóng)村發(fā)展信托投資公司，各