華南農(nóng)業(yè)大學(xué)稅收制度-文庫(kù)吧資料
2025-01-03 06:05本頁(yè)面
【正文】 資本品價(jià)值后的余額作為課稅依據(jù)的增值稅。n （ 2）收入型增值稅。以一定時(shí)期內(nèi)納稅人的商品（勞務(wù)）銷售收入，減去其用于生產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)中間產(chǎn)品價(jià)值后的余額為課稅依據(jù)的增值稅。增值額為企業(yè)的商品銷售收入扣除規(guī)定的非增值項(xiàng)目（相當(dāng)于物化勞動(dòng)的價(jià)值）后的余額。n （ 5）商品稅征管相對(duì)簡(jiǎn)便，易于征管，納稅成本低。n （ 3）商品稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。n 商品稅具有以下特征：n （ 1）商品稅的征稅對(duì)象是商品，直接影響市場(chǎng)活動(dòng)。又稱流轉(zhuǎn)稅。專門負(fù)責(zé)社會(huì)保障的機(jī)構(gòu)管理。n 適用稅率：比例稅和累進(jìn)稅。由雇主和雇工共同負(fù)擔(dān)。n 個(gè)人所得稅的適用稅率n 一般為超額累進(jìn)稅n 基本稅率加特殊稅率n 課稅方法n 從源征收和申報(bào)清繳n 三、企業(yè)所得稅n 與個(gè)人所得稅相差不大。n 廣義所得：一定期間內(nèi)所獲得的一切經(jīng)濟(jì)利益，而不管其來(lái)源怎樣，方式如何，是貨幣收益還是實(shí)物收益。n 可能的課征范圍：本國(guó)居民或公民取得的來(lái)源于全世界范圍的所得以及外國(guó)居民或公民取得的來(lái)源于該國(guó)疆域范圍的所得。n 二、個(gè)人所得稅n 個(gè)人所得稅的特點(diǎn)n 有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平n 符合稅收普遍原則，收入穩(wěn)定n 具有自動(dòng)穩(wěn)定器的功能n 個(gè)人所得稅的課征范圍n 屬地主義原則：根據(jù)地域的概念確定，以一國(guó)主權(quán)所及的領(lǐng)土疆域?yàn)槠湫惺苟愂展茌牂?quán)的范圍，而不論納稅人是否為本國(guó)公民和居民。n （ 2）綜合所得稅：對(duì)納稅人全年各種不同來(lái)源的所得綜合計(jì)算征收所得稅。n 所得稅的特點(diǎn)n （ 1）稅收負(fù)擔(dān)的直接性。AO C B稅收收入稅率拉弗曲線n 稅率形式的確定。如遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅等。n 稅本、稅源和稅收之間的關(guān)系是，稅本是稅收來(lái)源的根本，稅源是由稅本產(chǎn)生的收益，稅收則來(lái)自于稅源。n 以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)也有其局限性：n 第一，過(guò)多的累進(jìn)級(jí)次和過(guò)高的邊際稅率會(huì)挫傷勞動(dòng)者的勞動(dòng)積極性和投資者的投資熱情；n 第二，累進(jìn)制下過(guò)多的稅收優(yōu)惠帶來(lái)的不公平會(huì)損害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效率；n 第三，所得稅的應(yīng)稅所得的計(jì)算和審核比較負(fù)責(zé)，稅收的征管成本和奉行成本較高。n 第二，累進(jìn)的所得稅是經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定器。n 缺點(diǎn)：商品勞務(wù)為主體的稅制結(jié)構(gòu)由于計(jì)稅依據(jù)和稅率結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)單，從而在收入上缺乏彈性，在稅負(fù)上具有累退
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