第十一章收入和利潤-文庫吧資料
2024-10-13 15:15本頁面
【正文】 包括： 會計核算作為收入但稅法不作為收入計算。 （一）永久性差異 ——指：某一會計期間由于會計準則和稅法在計算收益、費用損失時口徑不同所產(chǎn)生差異。 應(yīng)納稅所得額 ——指：按稅法規(guī)定計算所得稅的稅前利潤。 期末轉(zhuǎn)入“本的利潤”賬戶的補貼收入 借 補貼收入 貸 按規(guī)定應(yīng)收的各種補貼 收入類賬戶，期末無余額 應(yīng)收取的補貼款 借 應(yīng)收補貼款 貸 實際收到的補貼款 資產(chǎn)類賬戶，期末余額為尚待收取的補貼款 尚待收取的補貼款 四、 所得稅（ P326） 所得稅 ——根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的一定比例上繳的稅金，屬于企業(yè)的一項費用。 登記本期實現(xiàn)的各類營業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)本期已實現(xiàn)營業(yè)外收入到“本年利潤” 性質(zhì)：收入類；期末無余額 借： 營業(yè)外支出 貸 實際發(fā)生各種營業(yè)外支出 期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 性質(zhì)：費用類；期末無余額 借 營業(yè)外收入 貸 營業(yè)外收、支核算：例 1114， P243244 三、補貼收入 ——是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補貼，包括國家撥入的虧損補貼、退還的增值稅等。內(nèi)容主要包括：盤盈利得、處置非流動資產(chǎn)利得、債務(wù)重組利得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、政府補助、罰款收入等。如：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、非貨幣性交易損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、提取的固定資產(chǎn)減值準備、提取的無形資產(chǎn)減值準備和提取的在建工程準備、捐贈支出等。 通過“營業(yè)外收入”賬戶核算。 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤 =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益（減投資損失） +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 +補貼收入 凈利潤 =利潤總額 所得稅 新會計準則：營業(yè)收入和營業(yè)成本 ? 營業(yè)收入 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 ? 營業(yè)成本 =主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 新會計準則利潤 ? 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益（
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