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2024-10-08 17:05本頁面
【正文】 收入總額 準予扣除項目的金額 應納所得稅額 = 應納稅所得額 適用所得稅率 四、所得稅的核算（ 1） 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 33頁 （三）稅前會計利潤與應納稅所得額的差異 ： 某一會計期間由于會計準則和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。 二、營業(yè)外收支的核算（ 1） 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 30頁 二、營業(yè)外收支的核算（ 2） （二）營業(yè)外支出的核算 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。 一、利潤概述 （一）利潤總額 = 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 = 其他業(yè)務收入 －其他業(yè)務支出 = 主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務費用 = 營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收支凈額＋補貼收入 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 28頁 （二）凈利潤的構(gòu)成 凈利潤是利潤總額減去所得稅后的余額，即稅后利潤。 發(fā)生營業(yè)費用：借：營業(yè)費用 貸：銀行存款等 期末：借：本年利潤 貸：營業(yè)費用 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 26頁 第三節(jié) 利潤 一、利潤概述 二、營業(yè)外收支的核算 三、本年利潤的核算 四、所得稅的核算 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 27頁 利潤 是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本與費用后的差額。 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 23頁 管理費用 管理部門發(fā)生的費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 主要賬務處理： 發(fā)生管理費用：借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應付工資、 無形資產(chǎn)、累計折舊、壞賬準備等 期末：借：本年利潤 貸：管理費用 財務費用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 21頁 （一）主營業(yè)務成本 主營業(yè)務成本 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品銷售成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 二、費用的核算 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 22頁 （二）其他業(yè)務支出 其他業(yè)務支出 其他業(yè)務成本、 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 費用、稅金 （三）期間費用 期間費用是指不直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的管理費用、財務費用和營業(yè)費用。 一、費用概述（ 1） 成本性費用 損益性費用 產(chǎn)品生產(chǎn)費用 材料采購費用 設(shè)備安裝調(diào)試費用 營業(yè)成本 營業(yè)稅金 期間費用 投資損失 營業(yè)外支出 所得稅 廣義費用 形成有關(guān)資產(chǎn)成本 計算利潤時從當期收入中扣除 狹義費用 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 20頁 一、費用概述（ 2） （二）費用按歸屬期間的確認 費用按歸屬期間可分為本期費用和非本期費用。第一期貨款已收到并存入銀行。 2022年 5月 10日，該批商品因質(zhì)量問題被全部退回， A企業(yè)同意退貨并將所收款項退回。 發(fā)生其他業(yè)務收入時 ：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅金 — 應交增值稅 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 15頁 [例 1] A企業(yè)于 1999年 12月 10日銷售甲商品一批，售價 300 000元，（不含增值稅），增值稅率 17%，成本 156000元。 （二）其他業(yè)務收入的會計核算 其他業(yè)務收入包括除銷售商品以外的原材料銷售，包裝物出租和出售，技術(shù)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務所取得的收入和發(fā)生的相關(guān)費用。 2022/10/23 第二篇第六章?lián)p益 第 11頁 （一）主營業(yè)務收入的會計核算
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