資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則—程序準(zhǔn)則-文庫(kù)吧資料
2024-08-29 00:23本頁(yè)面
【正文】 出現(xiàn)以下情況時(shí)必須補(bǔ)充或調(diào)整現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查： 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師發(fā)現(xiàn)按原有計(jì)劃無(wú)法達(dá)到預(yù)期和滿意的調(diào)查結(jié)果，并可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響； 調(diào)查中發(fā)現(xiàn)存在大量帳外資產(chǎn)、不良資產(chǎn)等事先未預(yù)計(jì)到的情況； 發(fā)生評(píng)估基準(zhǔn)日調(diào)整、評(píng)估對(duì)象數(shù)量改變、評(píng)估范圍改變、資產(chǎn)特征發(fā)生較大變化等情況。 當(dāng)無(wú)法采用常規(guī)方法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可采用適當(dāng)?shù)奶娲椒?，如?duì)有關(guān)當(dāng)事方提供的有關(guān)資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量的鑒證資料進(jìn)行確認(rèn)；應(yīng)確信其觀察結(jié)果不會(huì)與資產(chǎn)的實(shí)際情況產(chǎn)生重大差異。 ? 評(píng)估師對(duì)樣本實(shí)施必要的勘查程序后，應(yīng)按下列步驟評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果： (一 ) 分析樣本誤差； (二 ) 推斷總體誤差； (三 ) 重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)； (四 ) 形成樣本結(jié)論。 抽樣的方法一般包括：簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、整群抽樣、不等概率抽樣、多階段抽樣等六種。 所謂評(píng)估抽樣是從評(píng)估對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的方法。 第二十條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)無(wú)法或不宜對(duì)評(píng)估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)查的，可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進(jìn)行調(diào)查。 詢問(wèn) 、 函證 、 核對(duì)的一般形式：詢問(wèn)管理人員 、 觀察管理控制情況 ， 函證的對(duì)象 、 數(shù)量 、 金額應(yīng)由 CPV確定 ， 回函地址應(yīng)為評(píng)估機(jī)構(gòu)單位的地址 ， 核對(duì)包括評(píng)估對(duì)象的核實(shí) ， 帳表核對(duì) 、 特征觀察 、 數(shù)量確認(rèn) 、 資產(chǎn)使用環(huán)境了解等 。 ? 第十九條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢問(wèn) 、 函證 、核對(duì) 、 監(jiān)盤(pán) 、 勘查 、 檢查等方式進(jìn)行調(diào)查 ， 獲取評(píng)估業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料 ， 了解評(píng)估對(duì)象現(xiàn)狀 ，關(guān)注 評(píng)估對(duì)象 法律權(quán)屬 。 需要蓋章確認(rèn)的資料一般為評(píng)估對(duì)象或評(píng)估范圍明細(xì)表、有關(guān)證明材料等。 委托方需要提供的資料一般包括以下主要內(nèi)容： （ 1）評(píng)估目的，相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的申請(qǐng)、批件、協(xié)議等 2）產(chǎn)權(quán)歸屬證明文件； （ 3）各類資產(chǎn)和負(fù)債清查申報(bào)明細(xì)表； （ 4）資產(chǎn)及負(fù)債清查核實(shí)情況說(shuō)明； （ 5）相關(guān)原始憑證，包括會(huì)計(jì)報(bào)表，盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)帳單，詢證涵，平面圖，鑒定證書(shū)，決算資料，重要資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票，重要合同，重要設(shè)備的運(yùn)行記錄和大修改造記錄 （ 6）待核銷、報(bào)廢資產(chǎn)情況說(shuō)明及證明資料； （ 7）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、贏利預(yù)測(cè)等財(cái)務(wù)資料等。 我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的大量實(shí)踐中 ， 委托方和產(chǎn)權(quán)持有者不是同一個(gè)企業(yè)或組織時(shí) ， 根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定 ， 產(chǎn)權(quán)持有者有義務(wù)提供相關(guān)資料并保證資料的真實(shí) 、 合法和完整 ， 委托方也有義務(wù)督促產(chǎn)權(quán)持有者提供相關(guān)資料 。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)要求委托方或產(chǎn)權(quán)持有者對(duì)填制的評(píng)估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字蓋章或者其他方式進(jìn)行確認(rèn)。受客觀條件限制無(wú)法實(shí)施資產(chǎn)勘察的一般情況有：養(yǎng)殖的水產(chǎn)、分期收款發(fā)出商品、特殊容器盛放的氣體和液體、海上航行未泊在國(guó)內(nèi)的輪船、地下管網(wǎng)、資產(chǎn)在有危險(xiǎn)的地帶、軍工國(guó)防等保密企業(yè)的生產(chǎn)資料等，在無(wú)法取得有效期內(nèi)國(guó)家質(zhì)檢部門(mén)的檢測(cè)報(bào)告，也無(wú)法實(shí)施資產(chǎn)查勘的情形下，評(píng)估師應(yīng)考慮所受限制是否會(huì)對(duì)評(píng)估結(jié)論構(gòu)成重大影響，是否能采取必要的措施彌補(bǔ)不能實(shí)施調(diào)查的確失，從而決定是繼續(xù)執(zhí)行或中止評(píng)估業(yè)務(wù)。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師通常應(yīng)對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)涉及的主要資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)勘察。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)?shù)奖辉u(píng)估資產(chǎn)所在地進(jìn)行調(diào)查。 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查一般包括： （ 1）獲得需要評(píng)估的資產(chǎn)清單； （ 2）核實(shí)評(píng)估對(duì)象的存在性及完整性； （ 3）對(duì)評(píng)估對(duì)象品質(zhì)、使用狀況的現(xiàn)場(chǎng)勘查； （ 4）對(duì)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬資料的查驗(yàn)和關(guān)注等，應(yīng)涵蓋了解所有評(píng)估對(duì)象各種信息的工作。 對(duì)評(píng)估對(duì)象的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和資產(chǎn)勘察，不僅僅是基于評(píng)估人員勤勉、盡責(zé)、盡職的要求，同時(shí)也是資產(chǎn)評(píng)估程序和操作的必經(jīng)環(huán)節(jié)。 第十七條：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。 本條款強(qiáng)調(diào)了審核評(píng)估計(jì)劃是機(jī)構(gòu)的責(zé)任。 調(diào)整計(jì)劃時(shí) CPV要為評(píng)估工作爭(zhēng)取更多的工作時(shí)間。 評(píng)估業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生了變化。 評(píng)估工作本身遇到了障礙。 由于編制評(píng)估計(jì)劃往往在項(xiàng)目開(kāi)始前，此時(shí)評(píng)估師對(duì)企業(yè)的了解比較粗淺 ,因此往往需要根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中情況的變化 ,對(duì)評(píng)估計(jì)劃進(jìn)行必要調(diào)整。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度等因素確定評(píng)估計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度。 三是要明確評(píng)估方法。 具體的實(shí)施步驟： 一是應(yīng)明確評(píng)估項(xiàng)目的背景，包括評(píng)估目的、對(duì)象、價(jià)值類型，參與本項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)。 編制的評(píng)估計(jì)劃應(yīng)涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 、 收集評(píng)估資料 、評(píng)定估算 、 編制和提交評(píng)估報(bào)告等業(yè)務(wù)實(shí)施的全過(guò)程 。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況確定評(píng)估計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度 。 評(píng)估計(jì)劃的內(nèi)容涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 、 收集評(píng)估資料 、 評(píng)定估算 、編制和提交評(píng)估報(bào)告等評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程 。 業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂生效后，評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、評(píng)估基準(zhǔn)日發(fā)生變化或評(píng)估范圍發(fā)生重大變化應(yīng)與委托方 簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重簽業(yè)務(wù)約定書(shū) 。 本條是關(guān)于簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求 評(píng)估行業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)較大的服務(wù)行業(yè)，簽業(yè)務(wù)約定書(shū)是從事評(píng)估業(yè)務(wù)的首要前提。 第十三條 評(píng)估機(jī)構(gòu)在決定承接評(píng)估業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。 評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 獨(dú)立性分析 。 評(píng)估機(jī)構(gòu)和 CPV在確定是否承接業(yè)務(wù)前需要綜合分析下列因素： 專業(yè)勝任能力 。 與委托方約定的其他事項(xiàng) ， 如：是否需要委托方與被評(píng)估企業(yè)協(xié)調(diào)溝通 、 與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)溝通信息進(jìn)行協(xié)調(diào)等 ， 是否有明確時(shí)間要求 、 特殊后續(xù)服務(wù)要求等 。 注意評(píng)估報(bào)告的假設(shè)對(duì)評(píng)估結(jié)論的使用產(chǎn)生影響 。 評(píng)估報(bào)告的使用限制包括明確報(bào)告使用人和使用范圍 。 評(píng)估基準(zhǔn)日是評(píng)估基本原則 “ 時(shí)點(diǎn)原則 ” 在評(píng)估事務(wù)中的具體體現(xiàn) 。 價(jià)值類型確定后才能確定評(píng)估方法 。 對(duì)應(yīng)的評(píng)估范圍包括數(shù)量 、 具體位置 、 帳面價(jià)值等 。從順序上講 ， 評(píng)估范圍應(yīng)服從于評(píng)估對(duì)象的選擇 。 CPV應(yīng)該與委托方溝通評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍 。了解的目的只要是最大限度地把握潛在風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)性要求。委托方能較好地協(xié)調(diào)評(píng)估機(jī)構(gòu)與被評(píng)估企業(yè)之間的關(guān)系，也是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師履行評(píng)估程序的保障。一般委托方是被評(píng)估企業(yè)的股東、投資方、融資銀行、債權(quán)人、管理層等。 ?本條是對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)程序內(nèi)容的要求。工作底稿的具體要求參見(jiàn) 《 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 工作底稿 》 。 評(píng)估師執(zhí)行評(píng)估程序必須通過(guò)書(shū)面或電子記錄方式留下痕跡，工作底稿是證明完整真實(shí)履行評(píng)估程序的必要證據(jù)。 基本準(zhǔn)則與職業(yè)道德準(zhǔn)則中指出 ,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員遵守本準(zhǔn)則，這就要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師要有引導(dǎo)相關(guān)協(xié)助人員的工
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