【正文】 500 500 2 挖土機(jī)領(lǐng)用油料 404 404 2 小塔吊領(lǐng)用油料 808 808 3 攪拌機(jī)領(lǐng)用配件 92 92 機(jī)械作業(yè)明細(xì)分類帳 機(jī)械類別 :中型機(jī)械 臺(tái)數(shù) : 時(shí)間 摘 要 借方 人工費(fèi) 燃料費(fèi) 折舊修理費(fèi) 部件費(fèi) 運(yùn)費(fèi) 輔助設(shè)施費(fèi) 3 挖土機(jī)領(lǐng)用配件 174 174 3 小塔吊領(lǐng)用配件 206 206 4 攪拌機(jī)電費(fèi) 240 240 5 攪拌機(jī)攤銷輔助設(shè)施費(fèi) 100 100 時(shí)間 摘 要 借方 人工費(fèi) 燃料費(fèi) 折舊修理費(fèi) 部件費(fèi) 運(yùn)費(fèi) 輔助設(shè)施費(fèi) 5 小塔吊攤銷輔助設(shè)施費(fèi) 390 390 6 攪拌機(jī)計(jì)提折舊 360 360 6 挖土機(jī)計(jì)提折舊 960 960 6 小塔吊計(jì)提折舊 1920 1920 時(shí)間 摘 要 借方 人工費(fèi) 燃料費(fèi) 折舊修理費(fèi) 部件費(fèi) 運(yùn)費(fèi) 輔助設(shè)施費(fèi) 7 攪拌機(jī)攤銷修理費(fèi) 180 180 7 挖土機(jī)攤銷修理費(fèi) 480 480 7 小塔吊攤銷修理費(fèi) 960 960 8 攪拌機(jī)工資福利費(fèi) 228 228 時(shí)間 摘 要 借方 人工費(fèi) 燃料費(fèi) 折舊修理費(fèi) 部件費(fèi) 運(yùn)費(fèi) 輔助設(shè)施費(fèi) 8 挖土機(jī)工資福利費(fèi) 228 228 8 小塔吊工資福利費(fèi) 570 570 合 計(jì) 8800 1026 1452 4860 472 500 490 機(jī) 械 使 用 月 報(bào) 機(jī)械類別 205工程 206工程 207工程 208工程 小計(jì) 攪拌機(jī) 100 140 60 300 挖土機(jī) 160 160 機(jī)械類別 205工程 206工程 207工程 208工程 小計(jì) 小塔吊 100 120 80 300 合 計(jì) 100 240 340 80 760 中型機(jī)械按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi) 攪拌機(jī)按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi) 300x4元 /臺(tái)時(shí) =1200元 挖土機(jī)按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi) 160x20元 /臺(tái)時(shí) =3200元 小塔吊按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi) : 300x12元 /臺(tái)時(shí) =3600元 中型機(jī)械按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi) 合計(jì) : 1200+3200+3600=8000元 計(jì)算機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際數(shù)占按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的百分比 : 8800/8000x100%=110% 機(jī) 械 使 用 費(fèi) 分 配 表 ? 實(shí)際發(fā)生機(jī)械使用費(fèi) 8800元 機(jī)械類別 攪拌機(jī) 挖土機(jī) 小塔吊 300臺(tái)時(shí) 12元 /臺(tái)時(shí) 按 臺(tái) 時(shí) 費(fèi) 計(jì) 劃 數(shù) 計(jì) 算 的 機(jī) 械 使 用 費(fèi) 實(shí) 際 數(shù) 占 按 臺(tái) 時(shí) 費(fèi) 計(jì) 劃 數(shù) 計(jì) 算 百 分 比 110% 工作臺(tái)時(shí) 300臺(tái)時(shí) 160臺(tái)時(shí) 臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù) 4元 /臺(tái)時(shí) 20元 /臺(tái)時(shí) 工程編號(hào) 工作臺(tái)時(shí) 金額 工作臺(tái)時(shí) 金額 機(jī)械使用費(fèi)分配數(shù) 205工程 100 400 400 440 工程編號(hào) 工作臺(tái)時(shí) 金額 工作臺(tái)時(shí) 金額 工作臺(tái)時(shí) 金額 機(jī)械使用費(fèi)分配數(shù) 206工程 140 560 100 1200 1760 1936 207工程 60 240 160 3200 120 1440 4880 5368 208工程 80 960 960 1056 合計(jì) 300 1200 160 3200 300 3600 8000 8800 時(shí)間 摘 要 借方 人工費(fèi) 燃料費(fèi) 折舊修理費(fèi) 部件費(fèi) 運(yùn)費(fèi) 輔助設(shè)施費(fèi) 3 領(lǐng)用配件 560 560 6 計(jì)提折舊 960 960 7 攤銷修理費(fèi) 480 480 合 計(jì) 2022 1440 560 機(jī)械作業(yè)明細(xì)分類帳 機(jī)械類別 :小型機(jī)械 臺(tái)數(shù) : 時(shí)間 摘 要 借方 人工費(fèi) 燃料費(fèi) 折舊修理費(fèi) 部件費(fèi) 運(yùn)費(fèi) 輔助設(shè)施費(fèi) 小型工程的分配 : 工料費(fèi)的合計(jì) =120220+102022+30000+48000 =300000元 分配率 :2022/300000=2/300 205工程 :2/300X120220=800 206工程 :2/300X102022=680 207工程 :2/300X30000=200 208工程 :2/300X48000=320 機(jī) 械 使 用 費(fèi) 分 配 表 工程編號(hào) 大型機(jī)械 中型機(jī)械 小型機(jī)械 合 計(jì) 205工程 4500 440 800 5740 206工程 3000 1936 680 5616 207工程 5368 200 5568 208工程 1056 320 1376 合 計(jì) 7500 8800 2022 18300 作業(yè) : 2022年 6月份內(nèi) ,共發(fā)生了下列有關(guān)間接費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : (1)施工單位管理用房建筑物的原值為 300000元 ,月折舊率 2%0,施工單位管理用其他固定資產(chǎn)的原值 100000元 ,月折舊率 6%0。預(yù)算分配法 。 為兩個(gè)項(xiàng)目服務(wù) ,按工時(shí)分配計(jì)入成本 。 機(jī)械作業(yè)明細(xì)帳 待攤費(fèi)用明細(xì)帳 。 在這種情況下 ， 要求一個(gè)施工企業(yè)作為總包單位向建設(shè)單位 （ 發(fā)包單位 ） 總承包 ，對(duì)建設(shè)單位負(fù)責(zé) ， 再由總包單位將專業(yè)工程分包給專業(yè)性施工企業(yè)施工 ， 分包單位對(duì)總包單位負(fù)責(zé) 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180萬元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成收入 70萬元 貸：工程施工 110萬元 第三章 施工企業(yè)工程項(xiàng)目收入的核算 第一節(jié)施工企業(yè)收入的概念及特點(diǎn) 是指施工企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)因交付工程 、銷售商品和提供勞務(wù)等而取得的收入 、 負(fù)債的減少 、 市場(chǎng)性 、 多樣性 、 預(yù)收性 、 階段性 ： P154 第二節(jié)收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn) 、 勞務(wù)已經(jīng)提供 ：在最終結(jié)果比較確定時(shí) ，可按規(guī)定在售前確認(rèn) ：賣方已履行義務(wù) ， 買方將按規(guī)定承付 ， 應(yīng)于銷售完成時(shí)確認(rèn) ：對(duì)存在不確定事項(xiàng)或購銷雙方有其他規(guī)定的 、 折讓 、 壞帳損失 工程結(jié)算收入 ：根據(jù)工程實(shí)際完工比例 ：根據(jù)工程實(shí)際完工工程量 ：收到貨款 、 提貨單交付 ：產(chǎn)品發(fā)出時(shí) ：收到代銷清單 ：辦妥托收手續(xù) ：合同約定 ：按作業(yè)量 ：收到價(jià)款 ：協(xié)議價(jià)格 ：租賃協(xié)議 第三節(jié)工程價(jià)款收入結(jié)算方式 1結(jié)算基礎(chǔ)：提供建筑安裝工程產(chǎn)品 2結(jié)算依據(jù)：已完工程 、 預(yù)算定額 、 取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 3結(jié)算分類：小型工程 、 大型工程 4結(jié)算方式： ：合同完成 、 合同價(jià)款 ：月末據(jù)完工量結(jié)算 ：按工程形象進(jìn)度 ：合同約定 第四節(jié)工程價(jià)款結(jié)算收入的核算 ：已完工程月報(bào)表 見 P159 ：工程價(jià)款結(jié)算帳單 見 P160 ：工程價(jià)款收入 、 索賠款 、合同變更收入 、 獎(jiǎng)勵(lì)款 、 臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 、 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 、 施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi) 工程施工 ：營(yíng)業(yè)稅及附加 例：永順建筑公司承建啟明公司辦公樓建造工程 ， 合同規(guī)定按月結(jié)算工程價(jià)款 。 第 1年實(shí)際發(fā)生工程成本 180萬元 ， 但當(dāng)年與客戶只辦理工程結(jié)算款 70萬元 。 第 1年實(shí)際發(fā)生工程成本 200萬元 ，雙方均能按照合同規(guī)定履行各自義務(wù) ， 但在年末時(shí) ，施工企業(yè)不能可靠估計(jì)工程的完工進(jìn)度 。前 3年合同預(yù)計(jì)總成本均為 1100萬元，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本 1150萬元。 已完成合同工作的測(cè)量必須由專業(yè)技術(shù)人員認(rèn)定 A 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 =（合同收入 *完工進(jìn)度） 以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入 B 當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利 =（合同總收入 合同預(yù)計(jì)總成本） *完工進(jìn)度 以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的毛利 C 當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 =當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利 以前會(huì)計(jì)年度預(yù)計(jì)的損失準(zhǔn)備 完工進(jìn)度 =累計(jì)完工進(jìn)度 D合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量四種情況 D1 當(dāng)年開工，當(dāng)年完工 D2 當(dāng)年開工，當(dāng)年未完工 D3 以前年度開工，當(dāng)年完工 D4 以前年度開工，當(dāng)年未完工 例： 2022年 9月，某施工企業(yè)與客戶簽定總價(jià)款為1500萬元的生產(chǎn)車間建造合同，建設(shè)期從 2022年 10月至 2022年 4月。 第 1年合同完工進(jìn)度 =（ 50/150） *100%=% 第 2年合同完工進(jìn)度 =[（ 50+60） /150]*100%=% C根據(jù)特殊方法來確定：已完成合同工作的測(cè)量 例：某施工企業(yè)與客戶簽定了一項(xiàng)水下施工合同。 第 1年合同完工進(jìn)度 =[150/（ 150+400） ]*100%=% 第 2年合同完工進(jìn)度 =[500/（ 500+100） ]*100%=% 累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不含 甲：與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本 乙：在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng) B根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量來確定 合同完工進(jìn)度 =已經(jīng)完成的合同工作量 /合同預(yù)計(jì)總工作量 *100% 例：某施工企業(yè)與交通局簽定修建 150公里的高速公路建造合同 ， 合同規(guī)定工程總造價(jià)為 15000萬元 ， 建設(shè)期為 3年 。 2. 建造合同的資產(chǎn)范圍 房屋 、 道路 、 橋梁等建筑物 飛機(jī) 、 船舶 、 大型機(jī)械設(shè)備等 3. 建造合同的資產(chǎn)分類 單項(xiàng)資產(chǎn) 由在設(shè)計(jì) 、 技術(shù) 、 功能 、 最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn) 4. 建造合同的特點(diǎn) 針對(duì)性強(qiáng) 、 具有明確的客戶和資產(chǎn)指向 建設(shè)周期長(zhǎng) 投資規(guī)模大 ， 單位資產(chǎn)價(jià)值高 體積大 不可撤銷 5. 建造合同確認(rèn)原則 同收入 、 合同費(fèi)用 6. 建造合同確認(rèn)方法 和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 第五節(jié) 施工企業(yè)建造合同