審計(jì)基本假定對(duì)確定審計(jì)人員責(zé)任和當(dāng)前審計(jì)工作的指導(dǎo)意義-文庫吧資料
2025-08-10 15:39本頁面
【正文】 計(jì)人員過失責(zé)任的重大訴訟案件，但隨著人們法律意識(shí)的增強(qiáng)，以及審計(jì)結(jié)論同其利益的關(guān)系，這一情況將不可避免。特別是現(xiàn)在作為促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的股份制擴(kuò)大試點(diǎn)，將使審計(jì)人員處于較成熟的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，要求審計(jì)人員在公證中不僅對(duì)委托人負(fù)責(zé)，而且要同事對(duì)第三者如股東、提供貸款的銀行等負(fù)責(zé)。在社會(huì)主義商品生產(chǎn)和流通過程中，各種所有制和經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間，投資者和經(jīng)營者之間，國家、集體、個(gè)人之間必然產(chǎn)生各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，必須建立在互相信任、遵守章程、信守契約合同、符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。對(duì)委托人有前款所列行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，適用前款規(guī)定?！吨腥A人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十一條：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告。《中華人民共和國刑法》第三百九十七條規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)或者玩忽職守，致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的，處三年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑”；《中華人民共和國審計(jì)法》第五十二條規(guī)定：“審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二、 審計(jì)實(shí)踐中解決審計(jì)基本假定問題的迫切性在我國的審計(jì)學(xué)原理或概論中，卻對(duì)審計(jì)基本假定避而不提，除了對(duì)審計(jì)人員所應(yīng)具備的獨(dú)立性和職業(yè)要求有充分的闡述外，對(duì)審計(jì)對(duì)象的要求和審計(jì)人員的責(zé)任及其關(guān)系卻沒有加以任何說明。上述審計(jì)基本假定第2條是對(duì)審計(jì)人員提出的要求；第1條和第5條是指審計(jì)對(duì)象所應(yīng)具備的條件；第6條指出了審計(jì)人員負(fù)有一定的職業(yè)責(zé)任義務(wù)。審計(jì)基本假定是從審計(jì)實(shí)踐中抽象出來的，相對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則而言，它是更基礎(chǔ)和更本質(zhì)的東西。在這種情況下，以前審計(jì)過該廠的審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)彭某的貪污行為是否算玩忽職守或工作失職？這就涉及到審計(jì)的基本假定問題。經(jīng)審計(jì)局建議，該廠成立了審計(jì)科。審計(jì)基本假定對(duì)確定審計(jì)人員責(zé)任和當(dāng)前審計(jì)工作的指導(dǎo)意義
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