【正文】 量。通過企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中的“企業(yè)發(fā)行/變更發(fā)行/變更納稅人發(fā)行信息”操作，將已變更的月購票限量寫入發(fā)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。假定該企業(yè)的發(fā)票核定數(shù)量為25份，如果再次購票只需做“月購票限量”變更，每變更一次在原有數(shù)量基礎(chǔ)上再增加25份即可。通過企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中“企業(yè)發(fā)行/初始發(fā)行”菜單，對企業(yè)的開票金稅卡和IC卡發(fā)行即可。只需在對該企業(yè)所用的防偽稅控系統(tǒng)開票用金稅卡和IC卡發(fā)行時，設(shè)置發(fā)行信息中，將其“開票限額”設(shè)為“一萬元”、“月購票限量”設(shè)為核定的該企業(yè)每次購票限量（最大為“25”份，以下簡稱核定數(shù)量）即可。合計金額填寫正負數(shù)發(fā)票的余額。國家稅務總局 二○○四年十二月一日 附件一：增值稅專用發(fā)票開具清單企業(yè)名稱（蓋章）： 稅務登記號碼：序號 發(fā)票代碼 發(fā)票號碼 開票日期 金額 備注 合計 —— —— ———— 填表人(簽字)：填寫說明：1.《清單》按發(fā)票填開順序填寫；、負數(shù)發(fā)票和作廢發(fā)票三類。要認真開展對近年來已認定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)的檢查，特別是對長期零負申報、大量運用海關(guān)進口繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的企業(yè)重點檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。要切實加強輔導期管理和服務，尤其要抓住專用發(fā)票發(fā)售管理和對各種抵扣憑證先交叉稽核比對后抵扣等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。十四、各地稅務機關(guān)要按《緊急通知》和本通知要求，切實做好新辦小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定和輔導期管理工作。各地在使用過程中注意查看系統(tǒng)提供的使用幫助。關(guān)于走逃戶數(shù)據(jù)上報工作，各省級單位可通過瀏覽器（）訪問總局網(wǎng)站（網(wǎng)址為：）登錄到走逃戶數(shù)據(jù)上報系統(tǒng)。十一、稅務機關(guān)除要求新辦商貿(mào)企業(yè)按照統(tǒng)一規(guī)定報送有關(guān)資料外，可結(jié)合本地區(qū)實際情況確定新辦商貿(mào)企業(yè)申請增值稅一般納稅人資格需報送的其它資料。九、輔導期一般納稅人的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過一萬元，如果開票限額確實不能滿足實際經(jīng)營需要的，主管稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人實際經(jīng)營需要，經(jīng)審核，按照現(xiàn)行規(guī)定審批其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額和數(shù)量。對輔導期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時，須按以下公式計算本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購票量本次申購票時結(jié)存發(fā)票數(shù)量。納稅人應依據(jù)已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計算，向主管稅務機關(guān)預繳稅款，同時應將領(lǐng)購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單（格式見附件一），連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復印件一并提交稅務機關(guān)核查。六、在2004年6月30日前已辦理稅務登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實際納稅情況核算年銷售額實際達到180萬元后，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。不符合條件的不得認定。五、對新辦工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人的認定，主管稅務機關(guān)也應及時組織對納稅人的實地查驗，核實是否擁有必要的廠房、機器設(shè)備和生產(chǎn)人員，是否具備一般納稅人財務核算條件。 四、對已認定為增值稅一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，第一個月內(nèi)首次領(lǐng)購專用發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要，需再次領(lǐng)購的，稅務機關(guān)應當在第二次發(fā)售專用發(fā)票前對其進行實地查驗，核實其是否有貨物實物，是否實際從事貨物零售業(yè)務。進出口稅收管理部門應根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以審核辦理出口退稅。出口企業(yè)在申請認定一般納稅人資格時，應向稅務機關(guān)提供由商務部或其授權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，作為申請認定的必報資料。二、對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認定申請的，經(jīng)主管稅務機關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。對不符合條件的新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)不得認定為增值稅一般納稅人。但對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，也可認定其為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。同時各地也反映了一些問題，為了進一步做好新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定和增值稅管理工作，現(xiàn)補充通知如下：一、《緊急通知》第一條第（一）項所稱新辦小型商貿(mào)企業(yè)是指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。本通知第一條（一）款和第五條的規(guī)定自接到通知之日起實施?？偩謱Α对鲋刀愐话慵{稅走逃戶報告表》信息進行即期通報。主管稅務機關(guān)應將商貿(mào)企業(yè)走逃戶失控發(fā)票信息電子數(shù)據(jù)按日上傳。主管稅務機關(guān)應及時通知有關(guān)銀行凍結(jié)其銀行帳戶。各地要高度重視對小型商貿(mào)企業(yè)增值稅管理工作，加強對小型商貿(mào)企業(yè)增值稅的監(jiān)控。大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準。（二）轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的管理商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過一萬元，對輔導期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準，可開具金額在十萬元以下的專用發(fā)票。四、對轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理（一）轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批納稅輔導期達到6個月后，主管稅務機關(guān)應對商貿(mào)企業(yè)進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人：納稅評估的結(jié)論正常；約談、實地查驗的結(jié)果正常；企業(yè)申報、繳納稅款正常、企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。（七）企業(yè)在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應納稅稅額方法計算申報增值稅。（五）對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。（三）企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的4％向主管稅務機關(guān)預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。（二）對商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務機關(guān)也應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。三、輔導期的一般納稅人管理一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。在實在查驗中，要認真核實區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)。實地查驗時需兩名（或兩名以上）稅務人員同時到場。對于約談的內(nèi)容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。與主管財務人員約談，應著重了解企業(yè)的銀行帳戶情況、企業(yè)注冊資金及經(jīng)營資金情況、銷售收入情況、財務會計核算情況、納稅申報和實際繳稅情況。與企業(yè)法定代表人約談，應著重了解企業(yè)登記注冊情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營范圍及經(jīng)營狀況等企業(yè)的基本情況。（一）案頭審核對商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認定申請全部資料進行認真審核，審核其資