在職人員參加研究生課程題庫(kù)考試稅收籌劃-文庫(kù)吧資料
2024-08-17 15:06本頁(yè)面
【正文】 全年繳納個(gè)人所得稅 1512+7095=7275元（2）更優(yōu)方案：每月發(fā)放薪金8000元，年終一次性發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金24000元每月繳納個(gè)人所得稅 （80003500）10%105=345元全年一次性獎(jiǎng)金 24000/12=2000元 適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，繳納個(gè)人所得稅 2400010%105=2295元全年繳納個(gè)人所得稅 34512+2295=6435元4．東北地區(qū)有兩家大型酒廠A酒廠和B酒廠，它們都是獨(dú)立核算的法人企業(yè)。（1）請(qǐng)從個(gè)人所得稅的節(jié)稅角度比較判斷哪個(gè)方案更優(yōu)（寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程）？（2）你能否提出一個(gè)更優(yōu)的方案？如果能提出更優(yōu)的方案，請(qǐng)計(jì)算該方案應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額。”則王老師又應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅？（3）比較上述兩個(gè)方案，并說(shuō)明兩個(gè)方案為什么存在納稅方面差異？答案：（1）繳納個(gè)人所得稅為：1800020%=3600元 4000元 則允許減除費(fèi)用為3600元(180003600)20%=2880元（2）修改報(bào)酬條款后，王老師不需要繳納個(gè)人所得稅企業(yè)為王老師繳納個(gè)人所得稅：14000（120%）20%=2240元（3）差異原因：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第2條規(guī)定，勞務(wù)規(guī)定報(bào)酬所得應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅，但卻沒(méi)有明確的條文規(guī)定一定要獲得收入的個(gè)人繳納，因而設(shè)計(jì)勞務(wù)報(bào)酬合同時(shí)，既可規(guī)定由支付報(bào)酬者繳納，也可以獲得報(bào)酬者繳納。勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)稅辦法是：不高于2萬(wàn)元的勞務(wù)報(bào)酬，先允許減除20%的費(fèi)用，適用20%的個(gè)人所得稅稅率。2．王老師給某合資企業(yè)的經(jīng)理層人士授課，關(guān)于講課的勞務(wù)報(bào)酬，雙方在合同書(shū)上這樣寫(xiě)道：“甲方（企業(yè)）給乙方（王老師）支付3天講課費(fèi)18000元人民幣，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等一概由乙方自負(fù)。按增值稅稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收增值稅。根據(jù)以上背景，你能為奧立電梯公司作出更節(jié)稅的籌劃方案嗎？你的方案可以節(jié)約多少稅款（僅從增值稅/營(yíng)業(yè)稅的角度考慮）？答案：企業(yè)在兼營(yíng)不同稅種業(yè)務(wù)時(shí)，按照稅法規(guī)定應(yīng)分別核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，未分別核算的從高適用稅率。二、綜合分析題（每題10分，共70分）1．奧立電梯公司主要生產(chǎn)銷(xiāo)售電梯并負(fù)責(zé)電梯的安裝、維修及保養(yǎng)。 一般納稅人： 應(yīng)納增值稅稅額=[含稅銷(xiāo)售額/（1+17%）]17%含稅銷(xiāo)售額增值率 小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納增值稅稅額=[含稅銷(xiāo)售額/（1+4%）]4% 使上面兩式相等，求出兩類(lèi)納稅人的納稅均衡點(diǎn)E2， E2=% %時(shí),兩種納稅人的增值稅稅負(fù)完全相同；%時(shí)，一般納稅人的應(yīng)納稅額高于征收率為4%的商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額；%時(shí)，一般納稅人的應(yīng)納稅額低于征收率為4%的商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額。3．簡(jiǎn)述增值稅納稅人（一般納稅人/小
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