在職人員參加研究生課程題庫考試稅收籌劃(編輯修改稿)
2025-08-31 15:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 000元人民幣，往返交通費、住宿費、伙食費等一概由乙方自負?！蓖趵蠋煿搏@勞務報酬18000元，自己支付交通費、住宿費、伙食費等費用4000元。勞務報酬的計稅辦法是：不高于2萬元的勞務報酬，先允許減除20%的費用，適用20%的個人所得稅稅率。請回答下列問題：（1）王老師按照上述合同書約定，應該繳納多少個人所得稅？（2）如果將合同中的報酬條款改為“甲方向乙方支付講課費14000元，往返飛機票、住宿費、伙食費及應納稅款全部由甲方負責。”則王老師又應該繳納多少個人所得稅？（3）比較上述兩個方案，并說明兩個方案為什么存在納稅方面差異？答案：（1）繳納個人所得稅為：1800020%=3600元 4000元 則允許減除費用為3600元(180003600)20%=2880元（2）修改報酬條款后，王老師不需要繳納個人所得稅企業(yè)為王老師繳納個人所得稅：14000（120%）20%=2240元（3）差異原因：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第2條規(guī)定，勞務規(guī)定報酬所得應該繳納個人所得稅，但卻沒有明確的條文規(guī)定一定要獲得收入的個人繳納，因而設計勞務報酬合同時，既可規(guī)定由支付報酬者繳納，也可以獲得報酬者繳納。3．王麗全年的收入為120 000元，有兩種發(fā)放方案：方案一，每月發(fā)放薪金10 000元；方案二，每月發(fā)放工資薪金4000元，年終一次性發(fā)放全年一次性獎金72000元。（1）請從個人所得稅的節(jié)稅角度比較判斷哪個方案更優(yōu)（寫出計算過程）？（2）你能否提出一個更優(yōu)的方案？如果能提出更優(yōu)的方案，請計算該方案應繳納的個人所得稅金額。答案：（1）從個人所得稅的節(jié)稅角度比較判斷方案二更優(yōu)。方案一：每月繳納（100003500）20%555=745元全年繳納個人所得稅 74512=8940元方案二：每月繳納 （40003500）3%=15元全年一次性獎金 72000/12=6000元 適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，繳納個人所得稅 7200010%105=7095元全年繳納個人所得稅 1512+7095=7275元（2）更優(yōu)方案：每月發(fā)放薪金8000元，年終一次性發(fā)放全年一次性獎金24000元每月繳納個人所得稅 （80003500）10%105=345元全年一次性獎金 24000/12=2000元 適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，繳納個人所得稅 2400010%105=2295元全年繳納個人所得稅 34512+2295=6435元4．東北地區(qū)有兩家大型酒廠A酒廠和B酒廠，它們都是獨立核算的法人企業(yè)。A酒廠主要經(jīng)營糧食類白酒，以當?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進行釀造，按照消費稅法規(guī)定，適用20%的稅率。B酒廠以A酒廠生產(chǎn)的糧食白酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照稅法規(guī)定，適用10%的稅率。A酒廠每年要向B酒廠提供價值2億元，計
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