在職人員參加研究生課程題庫考試稅收籌劃-文庫吧
2025-07-20 15:06 本頁面
【正文】 ．簡述增值稅納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）稅負均衡點增值率（含稅）的推導(dǎo)及其含義。答案：（1）通過含稅銷售額增值率推導(dǎo)商業(yè)企業(yè)一般納稅人的適用稅率為17%,小規(guī)模納稅人的適用稅率為4%。 一般納稅人： 應(yīng)納增值稅稅額=[含稅銷售額/（1+17%）]17%含稅銷售額增值率 小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納增值稅稅額=[含稅銷售額/（1+4%）]4% 使上面兩式相等，求出兩類納稅人的納稅均衡點E2， E2=% %時,兩種納稅人的增值稅稅負完全相同；%時，一般納稅人的應(yīng)納稅額高于征收率為4%的商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額；%時，一般納稅人的應(yīng)納稅額低于征收率為4%的商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額。（2）通過含稅購進額占含稅銷售額的比例來推導(dǎo)商業(yè)企業(yè)一般納稅人的適用稅率為17%,小規(guī)模納稅人的適用稅率為4%， [（含稅銷售額/1+17%）－（含稅購進額/1+17%）]17%=（含稅銷售額/1+4%）4% 如果：含稅購進額/含稅銷售額的比例為E4， 那么，E4可以通過上式解出： 含稅銷售額（17%－4%%）=含稅購進額17% 含稅銷售額%=含稅購進額17% E4=含稅購進額/含稅銷售額 =%/17%=% 當納稅人含稅購進額/%時，兩種納稅人的增值稅稅負完全相同；當納稅人含稅購進額/%時，一般納稅人增值稅稅負低于小規(guī)模納稅人；當納稅人含稅購進額/%時，一般納稅人增值稅稅負高于小規(guī)模納稅人。二、綜合分析題（每題10分，共70分）1．奧立電梯公司主要生產(chǎn)銷售電梯并負責(zé)電梯的安裝、維修及保養(yǎng)。2008年奧立電梯公司取得含稅收入3 510萬元，其中安裝費約占總收入的30%，保養(yǎng)費、維修費約占收入總額的10%，假設(shè)本年度進項稅額為240萬元。根據(jù)以上背景，你能為奧立電梯公司作出更節(jié)稅的籌劃方案嗎？你的方案可以節(jié)約多少稅款（僅從增值稅/營業(yè)稅的角度考慮）？答案：企業(yè)在兼營不同稅種業(yè)務(wù)時，按照稅法規(guī)定應(yīng)分別核算各項業(yè)務(wù)的銷售額，未分別核算的從高適用稅率。對于增值稅納稅人而言，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人在銷售貨物的同時，兼營屬于營業(yè)稅征收范圍的勞務(wù)。按增值稅稅法規(guī)定，納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)分別核算銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或不能準確核算的，應(yīng)一并征收增值稅。（1）采用不分開核算形式計算繳納的稅金：增值稅 3510/（1+17%）17%240=270萬元（2）采取分開核算形式計算繳納的稅金：增值稅 3510（130%10%）/（1+17%）17%240=66萬元營業(yè)稅 3510（30%+10%）5%=合計繳納稅金 66+=方法1比方法2多繳納稅金：=因此，奧立電梯公司應(yīng)采取分開核算的形式進行生產(chǎn)經(jīng)營。2．王老師給某合資企業(yè)的經(jīng)理層人士授課，關(guān)于講課的勞務(wù)報酬，雙方在合同書上這樣寫道：“甲方（企業(yè)）給乙方（王老師）支付3天講課費18
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