【正文】 %即3%） 對于小規(guī)模納稅企業(yè)，購進貨物或者接受應稅勞務支付的增值稅額，直接計入有在購入貨物或者應稅勞務的成本，銷售收入應按不含稅價格計算；只設(shè)置“應交稅費應交增值稅”帳戶核算。印花稅、耕地占用稅不通過此帳戶核算。，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。 固定資帳面余額＝原值 凈值＝原值累計折舊 價值＝原值累計折舊固定資減值 運輸費*7% 可進項扣除 （運輸費用＝運費 ≠運雜費） 當月增減的固定資產(chǎn)，不影響當月，影響下月 當月固定資產(chǎn)應計提的折舊額＝上月固定資產(chǎn)計提的折舊額+上月增加固定資折舊額上月減少固定資折舊額 企業(yè)計提的固定資折舊，計入有關(guān)：生產(chǎn)車間制造費用，行政管理管理費用，銷售部門銷售費用： ：借：固定資產(chǎn)清理（原值累計折舊） 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)(原值)：借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金/銀存/其他應付款：借：現(xiàn)金/銀存/其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理：借：銀存/其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理： 盈：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 余額在貸方虧：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 余額在借方：包括以下內(nèi)容、資金、津貼和補貼，但解除勞動關(guān)系補償（即辭退福利）全部計入當期損益。企業(yè)應當按月計提折舊，并根據(jù)用途分別計入相關(guān)資的成本（制造費用）或當期費用（管理、銷售費用）。自營工程是指企業(yè)自行組織工程物資、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程，讓要通過“工程物資”和“在建工程”帳戶核算。 借：固定資產(chǎn) 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 C、購入需要安裝P：企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)的支出以及發(fā)生的安裝費用等均應通過“在建工程”帳戶核算，待安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時，按其實際成本由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”帳戶。：固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資清理。：買價、進口關(guān)稅等相關(guān)稅費 自行： 投資者投入：合同/協(xié)議 不包括增值稅 不公允的除外 盤盈：重置價值折舊后的余額 固定資產(chǎn)的入帳價值中，還包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。 按經(jīng)濟用途分：生產(chǎn)經(jīng)營、非生產(chǎn)經(jīng)營 按使用情況分：使用中、未使用、不需用 按所有權(quán)分：自有、融資租入 綜合分類：生產(chǎn)經(jīng)營、非生產(chǎn)經(jīng)營、租出、不需用、未使用、融資租入、土地（應計入土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入帳），應安按照取得成本計量，固定資產(chǎn)取得時的實際成本是指企業(yè)購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。，是月末企業(yè)銀行存款的正值正實有數(shù)額，即企業(yè)實際可動用的存款數(shù)額，需要注意的是：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了檢查帳薄記錄的正確性，而不是要更改帳薄記錄，所以，企業(yè)不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整帳面余額。如確定銀行存款的實有數(shù)額，企業(yè)應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：一般是在單位銀行存款日記帳帳面余額和銀行對帳單余額的基礎(chǔ)上，分別補記對方已入帳而本方尚未入帳的未達帳項金額，然后驗證調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相等。存在未達帳項，未達帳項指由于雙方記帳時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項。：包括應付租入包裝物押金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應付及暫收其他單位的款項等。與應付帳款不同，這一負債不是以貨幣償付，而是以物抵償。對于無法支付的應付款項，企業(yè)應按其帳面余額計入營業(yè)外收入處理，借記“應付帳款”，貸記“營業(yè)外收入”帳戶?！邦A付帳款”帳戶的企業(yè)，預付的帳款通過“應付帳款”帳戶核算。本帳戶一般應按照債權(quán)人設(shè)置明細帳進行明細核算。2. 非定額制是指為了滿足臨時性需要而暫付給有部部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷的制度。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額和非定額兩種情況。包括： （如租入包裝物暫付押金） 、暫付款項。 企業(yè)應設(shè)置“預付帳款”帳戶 ，核算預付帳款的增減變動及其結(jié)存情況，預付貨款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預付帳款”直接通過“應付帳款”帳戶核算。：銷售貨物或提供勞務的價款、增值稅、經(jīng)入代購方墊付的包裝費、運雜費。，企業(yè)應按扣除商業(yè)拍扣后的凈額確認銷售收入和應收帳款。：借：原材料**材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本（合同協(xié)議，不公允除外）：借：生產(chǎn)成本**生產(chǎn)成本 制造費用（車間領(lǐng)用領(lǐng)用就借是制造費用） 管理費用（管理部門領(lǐng)用就借是管理費用） 銷售費用（銷售人員領(lǐng)用就借記銷售費用） 在建工程 貸：原材料**材料82. A、料到、票到、款付： 借：原材料***材料 前提：買賣雙方一定者是增值 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 稅一般納稅人，且取得增票 貸：銀行存款 B、料未到、票到、已付 借：在途物資**材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 借：原材料**材料 貸：在途物資 C、月末：料到、票未到、暫估入帳 借：原材料**材料 貸：應付帳款暫估應付帳款 下月初：紅字沖回/相反分錄 借：應付帳款暫估應付帳款 貸：原材料**材料 D、預付帳款購料分三步：：借：預付帳款（合同協(xié)議） 貸：銀行存款 ：借：原材料**材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：預付帳款（發(fā)票金額） 、退回：借：預付帳款 貸：銀行存款（資產(chǎn)類）應收 入帳價值 預付 錢 價+稅（增值稅）+代墊運雜費 債務（負債類）應付 預收 貨，應收款項的收取對象是貨幣資金，預付款項的收取對象是有關(guān)貨物。，企業(yè)在支付貨款、材料驗收入庫后，應根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票帳單等確定的材料成本。（原材料按實際成本計價的方法）通常適用于材料發(fā)收業(yè)務較少的企業(yè)。，即可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。移動加權(quán)平均單價＝原有存貨成本+本批收入存貨的實際成本　　　　　　　　　　原有存貨數(shù)量+本批經(jīng)收入存貨數(shù)量本批發(fā)貨成本＝本批發(fā)貨數(shù)量*移動加權(quán)平均單價5. 個別計價法：便于逐筆結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本，計算比較準確，但工作量較大，適用于進貨批次少，能分清批次發(fā)貨的品種。先進先出法的優(yōu)點是在物價上漲或下跌時，期末庫存存貨的成本接近市價，缺點是一次發(fā)出存貨涉及不同批次、不同單位的，需要按兩個以上不同的單價計算的妯出成本，計價較復雜。 ：原材料；在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）；半成品、產(chǎn)成品、商品（庫存商品）；包裝物、低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料）?。簬齑娲尕?、在途存貨、加工中存貨。取得時：借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值）　　　　　　應收股利/利息（已宣告未發(fā)放）　　　　　　投資收益（手續(xù)費）　　　　　　貸：銀行存款/其他貨幣資金宣告時：借：應收股利/利息　　　　　　貸：投資收益收到時：借：銀行存款/其他貨幣資金　　　　　　貸：應收股利/利息2. 期末計量：盈：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動　　　　　　　　貸：公允價值變動損益　　　　虧：借：公允價值變動損益　　　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動3. 處置：借：銀行存款/其他貨幣資金　　　　公允價值變動損益　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)成本　　　　　　交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（盈）（虧在借方）（流動）和固定資產(chǎn)（非流動）(統(tǒng)稱庫存商品)，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。取得交易性金融資產(chǎn)支付價款包含了已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”帳戶。：指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)。　　　　　　　　　　　　，不得更正，只能重開。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。為防止篡改杜撰的出票日期，　　　　　　在填寫月、日時，月為10的，日為1~30的，應在前面加“零”；日為10~19的　　　　　　應在前面加“壹”，票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理?！　　　　　?，中文大寫金額要寫“零”。、角為止，后面要寫整或正。不能將原借款收據(jù)退還借款人，否則，將會使會計資料失去完整性。必須由購買人以外的第三者查證核實后，會計人員才能據(jù)以入帳。，須符合以下要求：，必須附有驗收證明，目的是為了明確經(jīng)濟責任，保證帳物相符。）　　　　　　　　　　　　　?。ㄓ蓡挝蛔孕杏≈?，僅在本單位內(nèi)部使用的，如：領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表）　　　　　原始憑證的各種分類之間互有交叉，同一原始憑證按不同標準就分屬于不同各類?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。ㄈ纾合揞~領(lǐng)料單）　　　　　　　　　　　　　　　　　?。褐敢欢〞r期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。　　　　原始憑證：按來源分：（如：增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、對外收付款項時所取得的收據(jù)、定額發(fā)票：火車票、輪船票等）（如：入庫單、領(lǐng)料單等）不屬于原始憑證的：購貨合同、材料請購單　　　　　　　　　按用途分：（如：罰款通知書、付款通知書）　　　　　　　　　　　　　?。ㄈ纾轰N貨發(fā)票、材料驗收單、領(lǐng)料單）　　　　　　　　　　　　　?。ㄈ纾寒a(chǎn)品成本計算單、制造費用分配表、應付職工薪酬計算表）　　　　　　　　　按填制手續(xù)及內(nèi)容：：指一次填制完成，一次有效的憑證。　?。河址Q單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會計憑證。強化內(nèi)部控制。：，提供記帳依據(jù)。，也是登記帳薄的依據(jù)，填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)，也是登記帳薄的前提和依據(jù)。單獨核算：庫存現(xiàn)金應采用實地盤點法進行清查，實存數(shù)，帳面余額、帳實　如帳實不符：→　除2　　方向錯　　　　　除9　　記顛倒（以大記小，以小記大）　　　　　順查　　　　　逆查（永久性差異）　　　前提：查帳下來確實對的待處理財產(chǎn)損益（過渡性帳戶）　盤盈（長）　實＞帳　發(fā)生時：　借：現(xiàn)金　　　　　　　批準時：　借：待處理財務損益　　　　　　　　　　　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損益　　　　　　　貸：其他應付款/營業(yè)外收入　盤虧（短）　實＜帳　發(fā)生時：　借：待處理財產(chǎn)損益　　批次時：　借：其他應收款（責任人）/管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　貸：等處理財產(chǎn)損益、盤虧帳務處理：當現(xiàn)金發(fā)生盤虧時，報經(jīng)批準后，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠荩嬋肫渌麘湛?；屬于無法查明原因的，沖減管理費用。：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投資款等，應通過“其他貨幣資金”帳戶核算，不在本銀行存款帳戶核算。因特殊情況，應先報經(jīng)開戶銀行審查批準，并由開戶銀行核定坐支范圍、限額　　不得套取現(xiàn)金　不行出租出借　不得私設(shè)小金庫：企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應在“其他應收款備用金”帳戶核算，也可以單獨設(shè)置“備用金”帳戶核算，不得在“庫存現(xiàn)金”帳戶核算：企業(yè)必須設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記帳”。：。（所依據(jù)的會計憑證（特別是指原始憑證）相同，雖然登記總分類帳戶及其所屬明細分類帳戶的直接依據(jù)不一定相同，但原始依據(jù)是相同的）　　　　　　：、：庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星（不含工資支出和差旅費支出）支出的需要，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額?！　】偡诸悗羰菍λ鶎倜骷毞诸悗舻目偫?，對其所屬明細分類帳戶起著統(tǒng)馭和控制的作用?！　?