【正文】 員會(huì) ２、基本原則 （１）公正原則 （２）整體利益高于局部利益原則 四、公司預(yù)算的調(diào)整 （一）預(yù)算調(diào)整的條件 １、外部市場(chǎng)發(fā)生重大變化； ２、企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生重大變化 ３、增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算； ４、國家政策發(fā)生重大變化 ５、預(yù)算單位主要管理、經(jīng)營人員變動(dòng) ６、公司內(nèi)部調(diào)整 ７、突發(fā)事件 （二）預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及程序 １、申請(qǐng)。資金的使用與預(yù)算監(jiān)控的匹配 如：資金監(jiān)控卡。內(nèi)控制度與預(yù)算運(yùn)行的匹配。 采購業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （ 2）采購請(qǐng)購單控制 （ 3）訂貨控制 （ 4）貨物驗(yàn)收控制 （ 5）付款業(yè)務(wù)控制 （ 6）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬 銷售業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （ 2）訂單控制 （ 3）銷售價(jià)格政策控制 （ 4）銷售發(fā)票控制 （ 5）收款業(yè)務(wù)控制 （ 6）退貨業(yè)務(wù)控制 儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）存貨保管責(zé)任制度 （ 2）存貨收發(fā)、計(jì)量控制 （ 3）存貨永續(xù)盤存制下的實(shí)地盤點(diǎn)控制 （ 4）存貨保管控制 （ 5）存貨質(zhì)量控制 對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （ 2）投資調(diào)查、分析、審批控制 （ 3）投資取得、保管和處置控制 （ 4）投資核算控制 應(yīng)收賬款監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）客戶信用評(píng)估 （ 2）應(yīng)收賬款跟蹤管理 （ 3）賬齡分析 （ 4）壞賬管理 費(fèi)用監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）費(fèi)用項(xiàng)目統(tǒng)一劃分控制 （ 2）重點(diǎn)費(fèi)用單項(xiàng)管理 （ 3）費(fèi)用借款、報(bào)銷控制 融資業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要控制點(diǎn)： （ 1）融資集中管理控制 （ 2）融資項(xiàng)目報(bào)批程序控制 （ 3）融資成本與融資風(fēng)險(xiǎn)控制 三、預(yù)算執(zhí)行過程中的控制 （一）權(quán)限的劃分 實(shí)行授權(quán)管理，做到： １、企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行權(quán)； ２、企業(yè)所有業(yè)務(wù)，不經(jīng)授權(quán)，不能執(zhí)行； ３、經(jīng)營業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)，必須予以執(zhí)行。 ２、預(yù)算運(yùn)行要與企業(yè)內(nèi)控制度相匹配。 E、生產(chǎn)經(jīng)營部門 （１）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控 （２）對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算差異進(jìn)行分析，并實(shí)施日常管理。 （１）測(cè)定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)值 （２）監(jiān)控預(yù)算指標(biāo)分解 （３）考評(píng)各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。 B、審計(jì)部 （１）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督； （２）對(duì)預(yù)算執(zhí)行、仲裁、調(diào)整進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查； （３）對(duì)各單位提交的預(yù)算反饋報(bào)告進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證； （４）對(duì)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評(píng)估。 u 生產(chǎn)預(yù)算規(guī)劃的主要內(nèi)容 生產(chǎn)什么 ？ 生產(chǎn)多少 ？ u 生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù) 預(yù)算期預(yù)計(jì)銷售數(shù)量 預(yù)計(jì)期初庫存量 預(yù)計(jì)期末庫存量 u 生產(chǎn)預(yù)算編制的方法 生產(chǎn)預(yù)算的編制一般只確定預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)量 ， 其基本公式為： 預(yù)算生產(chǎn)量 =（ 預(yù)計(jì)銷售數(shù)量 +預(yù)計(jì)期末庫存量 ） 預(yù)計(jì)期初庫存量 二、資本預(yù)算 規(guī)劃投資活動(dòng) 投資部編制 按投資的類別編制 內(nèi)含當(dāng)年預(yù)算和未來預(yù)算 三、籌資預(yù)算 規(guī)劃籌資活動(dòng) 財(cái)務(wù)部門編制 按籌資的種類和資金成本等編 制。 (二 )生產(chǎn)預(yù)算 預(yù)算表格：見講義 提示：以銷定產(chǎn)是編制生產(chǎn)預(yù)算的規(guī)則 u 生產(chǎn)預(yù)算在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的 ， 它要根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則安排公司預(yù)算期的生產(chǎn)計(jì)劃 。 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表主要包括： 前期應(yīng)收貨款的收回； 本期現(xiàn)銷收入 。我們要問自己 “ 數(shù)據(jù)與假設(shè)哪 個(gè)環(huán)節(jié)更薄弱 ” ，然后集中精力解決在薄弱環(huán) 節(jié)。 工會(huì) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算 （二）預(yù)算編制的基本等式 數(shù)據(jù) ＋ 假設(shè) ＝預(yù)測(cè)結(jié)果 規(guī)則１： 數(shù)據(jù)、假設(shè)與預(yù)測(cè)結(jié)果之間要始終保持一個(gè) 簡(jiǎn)單的邏輯關(guān)系。 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、所得稅預(yù)算、融資預(yù)算 短期投資預(yù)算。 案例： X公司各中心預(yù)算項(xiàng)目一覽表 單位 負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人 企劃部 公司年度經(jīng)營目標(biāo) 各利潤中心 營業(yè)收入預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算 流轉(zhuǎn)稅預(yù)算、營業(yè)費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算。 職責(zé)與權(quán)力 工作規(guī)則 四 、公司預(yù)算編制系統(tǒng) 主要解決的問題 １、 Who－－誰來編制預(yù)算 ２、 What－－編制什么預(yù)算 ３、 How－－ 如何編制預(yù)算 最好以表格的形式 （一）公司預(yù)算編制設(shè)計(jì) 及案例研討 公司總裁（經(jīng)理）提出年度經(jīng)營目標(biāo) 提出目標(biāo)的依據(jù)： A、公司發(fā)展戰(zhàn)略； B、預(yù)期市場(chǎng)變動(dòng)； C、宏觀政策變動(dòng)； D、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績及表現(xiàn)； E、公司上年實(shí)際業(yè)績及其增長率。 組織分工。 （ 2）委員確認(rèn) （ 3）秘書的確認(rèn) 由財(cái)務(wù)部預(yù)算相關(guān)人員擔(dān)任，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)確認(rèn)。總裁辦公會(huì)負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)預(yù)算委員會(huì)提交的下列議案： （ 1）公司年度整體經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃； （ 2）公司年度預(yù)算方案，包括公司資本性投資預(yù)算； （ 3）公司年度財(cái)務(wù)決算與整體與預(yù)算的考評(píng)結(jié)果。 例如： xx公司規(guī)定： 預(yù)算委員會(huì)在公司預(yù)算組織體系中居于核心地位，在總裁辦公會(huì)議授權(quán)下處理和決定公司預(yù)算管理的重大事宜。 （ 2） 12月 20－－ 25日，工作要點(diǎn)： 打印裝訂成正式的預(yù)算手冊(cè)，將預(yù)算手冊(cè)下達(dá)。 B、將預(yù)算初稿分發(fā)給各職能部門，各職能部門討論簽署意見后，返回給預(yù)算工作組。 （ 4） 11月 21－ 26日各預(yù)算工作小組： A、討論、匯總、調(diào)整本單位預(yù)算工作方案； B、向預(yù)算工作組報(bào)告預(yù)算草案。 （ 2） 11月 4－ 6日，各工作預(yù)算小組： 召開本單位預(yù)算會(huì)議，安排時(shí)間進(jìn)度和規(guī)定質(zhì)量要求。 （ 6） 10月 28－ 31日預(yù)算工作委員會(huì)： 開會(huì)審議、批準(zhǔn)預(yù)算工作組提出的經(jīng)過職能部門討論的目標(biāo)方案、指標(biāo)體系和預(yù)算組織方案。 （ 4） 10月 19－ 24日預(yù)算工作組： 根據(jù)總裁辦最終確定的經(jīng)營目標(biāo)，具體提出各部門、各二級(jí)公司預(yù)算年度的主要指標(biāo)。 （ 2） 10月 11－ 13日預(yù)算委員會(huì)工作要點(diǎn)： 對(duì)預(yù)算工作組提出的目標(biāo)體系和組織工作方案進(jìn)行討論，提出修改意見，報(bào)總裁辦公會(huì)。 保密性 為了企業(yè)的安全運(yùn)作 ,預(yù)算應(yīng)有限度的保密。 嚴(yán)肅性 預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，就成了企業(yè)的 “ 法律 ” ，不 得輕易改變。 可行性 所有的預(yù)算目標(biāo)均應(yīng)切實(shí)可行 。 真實(shí)性 預(yù)算是指導(dǎo)經(jīng)營的，虛假的預(yù)算要么是一紙 空文，要么將企業(yè)帶向危險(xiǎn)的境地。 ３、修正指標(biāo)：市場(chǎng)占有率、預(yù)算準(zhǔn)確率。 《 2》 外部環(huán)境分析機(jī)會(huì)（ O）與威脅（ T） 主題：環(huán)境審視 目標(biāo)：考察企業(yè)運(yùn)作的環(huán)境，并以此作為經(jīng)營決策的基礎(chǔ) ? 探詢對(duì)你的企業(yè)產(chǎn)生影響的環(huán)境發(fā)展趨勢(shì) ?考察政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)因素 ?充分利用你的管理才能來識(shí)別這些因素 ?評(píng)價(jià)環(huán)境的影響，并在你的計(jì)劃中對(duì)此加以考慮 《 3》 企業(yè)定位分析 SWOT矩陣 優(yōu)勢(shì)（ S） 劣勢(shì)（ W） 保持空白 1 1 2 2 機(jī)會(huì)（ O） 1 SO戰(zhàn)略 WO戰(zhàn)略 2 （增長） （轉(zhuǎn)型） 威脅（ T） 1 ST戰(zhàn)略