第三章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用-文庫(kù)吧資料
2025-08-07 12:52本頁(yè)面
【正文】 料 100噸，每噸價(jià)格為150元，貨款共支付 15000元，合同并規(guī)定了購(gòu)貨所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和途中損失全部由 A公司負(fù)擔(dān)， A公司在到貨后一周內(nèi)付款。 ?期末試算平衡可以做到自動(dòng)平衡。 ?賬戶的分類(lèi)按基本性質(zhì)可分為資產(chǎn)類(lèi)和權(quán)益類(lèi)兩大類(lèi)賬戶，但劃分不實(shí)行固定分類(lèi)，性質(zhì)可以轉(zhuǎn)化，并且可以根據(jù)需要設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ （二）試算平衡方法 ?試算平衡表的編制方法是 : ； ； ； ,將表內(nèi)借貸方發(fā)生額和余額分別相加，就會(huì)得出借方發(fā)生額和貸方發(fā)生的平衡（相等）以及借方余額與貸方余額的平衡（相等）。平衡公式有發(fā)生額平衡和余額平衡兩種： ?（ 1）發(fā)生額平衡公式： ? 全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì) ?（ 2）余額平衡公式： ? 全部賬戶期初借方余額合計(jì)＝全部賬戶期初貸方余額合計(jì) ? 全部賬戶期末借方余額合計(jì)＝全部賬戶期末貸方余額合計(jì) ? 根據(jù) “ 有借必有貸 ,借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則 ,借貸記賬法在處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí) ,都是以相等的金額 ,相反的方向 ,在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記 ,因此 ,在一定時(shí)期內(nèi) (如一個(gè)月或一個(gè)會(huì)計(jì)年度 ),所有賬戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)必然保持平衡；所有賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)也必然相等。 ?試算平衡可以起到以下作用： ?可以檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確與否； ?可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供工作底稿。 ? 分析：這實(shí)際上是兩筆獨(dú)立的業(yè)務(wù)，應(yīng)該分開(kāi)獨(dú)立處理為： ? 第一筆業(yè)務(wù)： 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 ? 第二筆業(yè)務(wù)： 借：現(xiàn) 金 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 ? 如果將上述兩筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄合成一筆，做以下的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，就會(huì)造成會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不明： 借：管理費(fèi)用 現(xiàn)金 貸：銀行存款 其他應(yīng)收款 ? 因此，為了保持賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，一般不能把不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，但在有些情況下也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。盡量不要編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，否則會(huì)發(fā)生賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系不清的問(wèn)題。利用復(fù)合會(huì)計(jì)分錄能夠集中反映整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，簡(jiǎn)化記賬工作，提高工作的效率。 ?會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ? 【 例 312】 辦公室張平出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) ，原預(yù)支款為 2022元整，差額部分以現(xiàn)金支付。 ? 會(huì)計(jì)分錄為： 借： 原材料 貸：銀行存款 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 復(fù)合分錄 ?復(fù)合會(huì)計(jì)分錄也稱(chēng)復(fù)雜分錄，是指一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要應(yīng)用二個(gè)以上的賬戶記錄會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量增減額變化情況的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)人員開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票，從銀行存款賬戶劃出 10000元，償還給銀行。它是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只在兩個(gè)賬戶中記錄會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量增減變化的會(huì)計(jì)分錄，即一個(gè)賬戶借方只同另一個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系。 ?【 例 37】 向銀行借入一個(gè)月的款項(xiàng) 20220元，存入銀行。 ?會(huì)計(jì)分錄就是確定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱(chēng)及其金額的記錄。如果是復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要涉及幾個(gè)賬戶時(shí)，借貸方的金額也必須相等。 ?概括說(shuō)就是： “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 三、借貸記賬法的記帳規(guī)則和會(huì)計(jì)分錄 （一）記賬規(guī)則 ?記賬規(guī)則是記賬時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)律。 ? 根據(jù)借貸記賬法原理，應(yīng)同時(shí)作以下記錄： ? 記錄購(gòu)進(jìn)商品的增加和銀行存款的減少 ? 銀行存款 庫(kù)存商品 ? ? 1000000 I 35000 35000I ? ? 此時(shí)該企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益金額不變，會(huì)計(jì)等式為： ? 資產(chǎn)（ 1000000元）＝負(fù)債（ 500000）＋所有者權(quán)益（ 500000） ? 資產(chǎn)中包括銀行存款 965000和庫(kù)存商品 35000 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ? 記錄銷(xiāo)售收入和銀行存款的增加以及銷(xiāo)售成本的增加與庫(kù)存商品的減少 銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ______________ ____________ 1000000 I35000 I 50000 I I50000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 庫(kù)存商品 ______________ _______________ 35000 I I35000 ? 在這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)的資金由靜態(tài)形式轉(zhuǎn)為動(dòng)態(tài)形式，出現(xiàn)了收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。用會(huì)計(jì)等式表示為： ? 資產(chǎn)（銀行存款 1000000）＝負(fù)債（ 500000）＋所有者權(quán)益（ 500000） ? 根據(jù)這種理論，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，必須同時(shí)記錄三筆賬，即： ? 銀行存款 ? 1000000 ? 實(shí)收資本 短期借款 ? 500000 500000 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ? 【 例 36】 假如該企業(yè)在開(kāi)業(yè)的第一個(gè)月用銀行存款購(gòu)進(jìn)商品一批，購(gòu)進(jìn)成本 35000元。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ? 【 例 35】 某商品流通企業(yè)在成立之初接受所有者投資 500000萬(wàn)元，并向銀行借入流動(dòng)資金 500000元，兩項(xiàng)資金在使用前均存入銀行。 ? 根據(jù)企業(yè)資金來(lái)源與走向形成的會(huì)計(jì)公式 “ 資產(chǎn)＋費(fèi)用＝
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