【正文】 方總帳科目明細科目金額√總帳科目明細科目金額√其他支出水利機電800現(xiàn)金300內(nèi)部往來趙五500會計主管 記帳 復(fù)核 制證（六）3月18日，村級主要渠道，發(fā)包給劉六植樹，按合同一定五年，共計承包金為56800元，其中：抵本人短期借款30000元，支付息3600元，還往來款8000元，付張一短期借款5000元，利息支出1800元，收現(xiàn)金8400元。付各項工資及補助49000元，收往來49000元。借 方貸 方總帳科目明細科目金額√總帳科目明細科目金額√管理費生活費400內(nèi)部往來陳某2200現(xiàn)金800短期借款800其他支出利息200會計主管 記帳 復(fù)核 制證（4）3月2日至3日，鎮(zhèn)舉辦黨員春訓(xùn)班，共計80人，開餐費1200元，付現(xiàn)金800元，打欠條給店主王某400元，按政府文件將村組干部工資及企事業(yè)人員工資造表并入個人往來：村干部工資26000元，補助5000元，組長12000元，企事業(yè)人員6000元。 記 帳 憑 證年 月 日 字第2號單據(jù)共 張摘要付辦公用品費用260元，付往來1000元借 方貸 方總帳科目明細科目金額√總帳科目明細科目金額√管理費辦公費260現(xiàn)金1260內(nèi)部往來劉五1000會計主管 記帳 復(fù)核 制證 （3）2月28日，收到3組陳某老欠款2200元，其中：收現(xiàn)金800元，領(lǐng)借款800元，利息200元，開餐條據(jù)400元。數(shù)額為：村集體漁塘款21800元；各農(nóng)戶上交款128000元，其中：村級排統(tǒng)灌費98000元，一事一議資金50000元（公路修養(yǎng)）。如將50寫成500，錯誤數(shù)大于正確數(shù)的9倍，其差除以9所得商就是正確數(shù)，將其擴大10倍，既為錯誤數(shù)字。①將數(shù)字寫小，如將400寫成40，錯誤數(shù)小于正確數(shù)字9倍，就用差數(shù)除以9，所得商擴大10倍，就是正確數(shù)。除“9”法。除“2”法：如果遇到借方（貸方）4000元，錯記入貸方（借方）時，那么總分類期末科目余額差數(shù)就是8000元，被“2”除的商即為記錯方的數(shù)。如果在記賬時，會計分錄只登記了借或貸方，從而致使試算平衡借方合計與貸方合計不相等，由會計人員利用此差數(shù)，回憶與此金額相關(guān)的數(shù)據(jù)來查找。在月結(jié)終了以后，發(fā)現(xiàn)憑證（帳簿）上帳戶名稱和記帳方向都沒記錯，只是少記了金額，可將少記的金額用藍字填制一張與原記帳憑證一模一樣的記帳憑證，并寫明“補記某月某日某號記帳憑證的的少記金額”。對于記錯了方向的錯帳更正，是紅字填寫一張和原記錯的記帳憑證完全一樣的憑證，以示沖銷，再按正確用藍字填制一張會計分錄，以示更正。對于串戶錯帳的更正是：填填制改錯的記帳憑證，且注明“更正某月某日記帳憑證的錯帳”，用串戶記錯的帳戶按原記帳的方向和金額用紅字填寫，以示沖銷；同時按正確的方向和同等金額用藍字填寫正確的記帳憑證。紅字更正法。在記帳時和結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)的差錯，用這種方法，既：在錯誤文字和數(shù)字上劃二道紅線，表示注銷，再在錯誤文字和數(shù)字上寫正確的文字和數(shù)字。四、錯帳更正方法與平衡表的審核（一）錯帳更正方法，如發(fā)現(xiàn)錯帳，要根據(jù)錯帳的時間和錯帳的具體情況，分別采用下列辦法更正：劃線更正法。收益及收益分配表表式：收益及收益分配表200 年度編制單位： 單位：元項 目行次金 額項 目行次金 額本年收益收益分配一、經(jīng)營收入1四、本年收益21加：發(fā)包及上交收入2加：年初未分配收益22 投資收益3 其他轉(zhuǎn)入23減：經(jīng)營支出6五、可分配收益26管理費用7減：提取公積公益金27二、經(jīng)營收益10 外來投資分利29加：補助收入12 農(nóng)戶分配30 其他收入13 其他31減：其他支出16三、本年收益20六、年末未分配收益35單位負責(zé)人： 會計：七步是根據(jù)調(diào)整后的年初科目余額表和決算后的年末余額表和有關(guān)明細，按照資產(chǎn)負債表各項的內(nèi)容和填寫方法，編制年末資負債表。會計報表有：科目余額表、收益和收益分配表、資產(chǎn)負債表。每記滿一頁帳后，要辦理結(jié)轉(zhuǎn)下頁手續(xù)：先結(jié)出各頁的余額數(shù)，再在帳頁的最后一行的摘要欄內(nèi)寫上“過次頁”，將累加總的發(fā)生額填入“金額”欄內(nèi)；同時，將累計發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入下頁第一行，并在摘要欄內(nèi)寫明“承前頁”字樣。同時記帳時，每頁帳戶要按順序逐行登記，不得留空行、空頁。按照審核合格的記帳憑證，登記帳簿，且要將記帳憑證上的日期、編號、每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要和金額等一一登記帳，切勿省略。記帳注意的事項：記帳必須使用藍（黑）色墨水書寫?？偡诸悗じ袷饺缦拢嚎? 分 類 帳會計科目：第 頁 年憑證號碼摘要借方貸方借或貸余額月日明細分類帳格式：（內(nèi)部往來、應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付款明細帳） 明 細 帳會計科目：第 頁 年憑證號碼摘要借方貸方借或貸余額月日固定資產(chǎn)與庫存物質(zhì)明細帳 明 細 帳帳戶名稱：第 頁 年憑證號碼摘要借 方貸 方借方余額保管人月日數(shù)量金額數(shù)量金額多欄式明細帳格式：（收入、支出明細帳） 明 細 帳帳戶名稱：第 頁 年憑證號碼摘要金額合計明 細 項 目月日四步是根據(jù)已審核無誤的記帳憑證登記帳簿。記帳憑證格式如下：記 帳 憑 證年 月 日 字第 號單據(jù)共 張摘要借 方貸 方總帳科目明細科目金額√總帳科目明細科目金額√會計主管 記帳 復(fù)核 制證三步是設(shè)置帳簿。記帳憑證填寫必須按照“有借必有貸、借貸必相等”的原理進行填制，同時要要填寫完整，記帳的年月日，共有多少張原始單據(jù)，摘要必寫清楚，總帳科目和明細科目要分清分準(zhǔn)。三、記帳的步驟根據(jù)以上所學(xué)的內(nèi)容，在實質(zhì)性操作，如何記帳，根據(jù)記帳的程序，可分為以下八個步驟：一步是整理原始單據(jù)，審核原始單據(jù)是否手續(xù)齊全，既：是否填寫了日期，事由和內(nèi)容是否注明，證明人、經(jīng)手人是否手續(xù)齊全，是否有主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽字，最后是否有民主理財小組的審查驗印。２、 記帳前應(yīng)將村內(nèi)所有發(fā)生的各項業(yè)務(wù)進交接，同時將各項條據(jù)進行整理歸類，做到心中有底。它是一定期間內(nèi)所有收入總額與所有支出的差額，其公式為：收益總額＝經(jīng)營收入＋發(fā)包及上交收入＋投資收益－經(jīng)營支出－管理費用＋補助收入＋其它收入－其它支出當(dāng)年有收益（利潤）記“貸”方，如有虧損仍記貸記，只是在數(shù)額前用“－”表示。費用增加記“借”方。它包括經(jīng)營支出、管理費用、及其它支出。收入增加（既收到收入）記“貸”方。所有者權(quán)益類的增加記“貸”方，減少記“借”方。所有者權(quán)益是指會計主體投資人對社會主體凈資產(chǎn)的所有權(quán)。常用負債類科目是短期借款、應(yīng)付款、應(yīng)付工資、長期借款及應(yīng)付款、一事一議資金。負債是指村集體經(jīng)濟組織所承擔(dān)的能以貸幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債。常用的資產(chǎn)類科目是現(xiàn)金、銀行存款、短期投資