【正文】 否與支持文件相符(是/否)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款(是/否)3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過(guò)程。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測(cè)試。我們認(rèn)為，針對(duì)“接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄”目標(biāo)，S公司沒(méi)有設(shè)計(jì)控制活動(dòng)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，應(yīng)列入與治理層溝通事項(xiàng)。208年4月2日，我們將該項(xiàng)缺陷告知財(cái)務(wù)經(jīng)理，并得到其確認(rèn)。是注1：在了解本循環(huán)控制流程中，我們注意到：每月終了，對(duì)已經(jīng)接受勞務(wù)而尚未取得費(fèi)用發(fā)票的支出，S公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)以確保費(fèi)用的完整性。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。是確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性、發(fā)生管理層定期復(fù)核供應(yīng)商檔案的正確性并確保其及時(shí)更新。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。是對(duì)供應(yīng)商檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性、發(fā)生對(duì)供應(yīng)商檔案變更應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序已被記錄。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼。如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。在簽發(fā)支票后注銷(xiāo)相關(guān)文件。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。在簽發(fā)支票后注銷(xiāo)相關(guān)文件。每月終了，對(duì)已經(jīng)發(fā)生尚未收到的費(fèi)用發(fā)票的支出，S公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是采購(gòu)物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是記錄應(yīng)付賬款與采購(gòu)物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用的部門(mén)收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門(mén)經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。如果采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。是記錄應(yīng)付賬款已記錄的采購(gòu)均確已收到物品應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)對(duì)采購(gòu)發(fā)票與驗(yàn)收單不符的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查；如果付款金額與采購(gòu)發(fā)票金額不符，應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層次管理層核準(zhǔn)。采購(gòu)訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。如采購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。采購(gòu)信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單(此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。需發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用支出的部門(mén)填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門(mén)經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費(fèi)用；金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元以上的費(fèi)用則需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）采購(gòu)只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的采購(gòu)訂單才能發(fā)給供應(yīng)商應(yīng)付賬款：存在管理費(fèi)用：發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：發(fā)生管理層必須核準(zhǔn)所有采購(gòu)訂單，對(duì)非經(jīng)常性和超過(guò)特定金額的采購(gòu)，以及其他特殊的采購(gòu)事項(xiàng)，應(yīng)取得較高層次管理層的核準(zhǔn)，并適當(dāng)記錄。6. 如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒(méi)有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。5. 一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。3. 如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。2. 本審計(jì)工作底稿用以記錄采購(gòu)與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。采購(gòu)與付款循環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： CGL3 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說(shuō)明：1. 本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì) CGL2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每月末，采購(gòu)信息管理員編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。采購(gòu)信息管理員每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。應(yīng)付賬款記賬員收到經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單后，與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對(duì)。(3) 付款 1) 材料采購(gòu)在采購(gòu)合同約定的付款日期到期前（視付款期限而定），應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。 每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。 3) 核對(duì)及差異處理應(yīng)付賬款記賬員如果發(fā)現(xiàn)任何差異，將立即通知采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。 2) 費(fèi)用支出發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用的部門(mén)收到費(fèi)用發(fā)票后，其部門(mén)經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。 2) 費(fèi)用支出需發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用支出的部門(mén)填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門(mén)經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費(fèi)用；金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)